房地产、建安企业营改增实务解读、涉税疑....pptxVIP

房地产、建安企业营改增实务解读、涉税疑难问题解析及风险应对技巧李国华营业税改增值税简介我国目前开征的流转税体系增 值 税征 税 范 围（全部商品和劳务）营 业 税营改增消 费 税“营改增”分三步走和五步曲——房地产企业什么时候营改增？ 营改增扩围路线：部分行业全国范围第三阶段第一阶段所有行业全国范围部分行业部分地区第二阶段过渡阶段5大热点问题：1、税率问题：17%PK11%2、过渡期的政策衔接问题: 对没有完工的工程和没有开发完的房地产楼盘、建安工程如何处理？过渡期税率问题？3、工程造价问题：4、在“营改增”之后，土地使用税和土地增值税的去留问题5、地方税收体系建设问题营改增面临的5大挑战：1、过渡阶段可能遭受重大损失2、建筑业税负增加，开发商可能成为冤大头3、材料、劳务发票无法获得增值税抵扣或抵扣有限，简并税率等原因增加税负4、联营合作项目风险加大5、180天的申报抵扣期限内收集发票的难道也很大。营改增范围及易混淆项目解析《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》的规定：工程设计属于文化创意服务，属于营改增“7+1”的范围，自2013年8月1日起，开具增值税发票，税率为6%。《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号） “7+2” 自2014年1月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2014]43号）本通知自2014年6月1日起执行一、交通运输业交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。远洋运输的程租、期租业务、光租业务航空运输的湿租业务、干租业务、对航空运输企业从事包机业务向包机公司收取的包机费各类运输方式下的辅助业活动：通用航空业、航空地面服务、打捞、理货、引航，系解缆，停泊，移泊等劳务及引水员交通费，过闸费，货物港务费；、装卸搬运服务是否属于交通运输业？押款车是否属于营改增范围？出租车如何纳税？仅出人力提供装卸、运输服务是否为“营改增”应税服务？公园里的缆车运输、索道运输是否属于营改增项目？“营改增”后铁路公司开具的铁路票据能否抵扣？二、邮政业邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。邮政储蓄是否属于营改增范围？快递业？106免税：（十六）中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务。（十七）自2014年1月1日至2015年12月31日，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入，以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入。电信业：包括基础电信服务和增值电信服务。 43文：四、纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。七、以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。三、部分现代服务业部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。（一）研发和技术服务。研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 （二）信息技术服务。信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。支付宝是否属于营改增范围？京都商城、当当网是否属于营改增服务？淘宝网呢？设计管理系统的开发方案及软件开发过程中的后续咨询活动、软件安装及升级、技术支持等技术性服务、硬件维护服务？（三）文化创意服务。文化创意服务，包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。电路设计服务是否属于设计服务？建筑装饰设计是否属于“营改增”范围？广告展位费、促销费是否属于营改增范围？发型设计是否属于设计服务？是否属于营改增范围？接受其他单位和个人的委托，按照他们所提供的广告设计方案加工制作路牌、广告牌、宣传牌、橱窗、霓虹灯、灯箱等业务是否属于广告服务？饭店、会场等提供的会议场所出租