浅谈社会审计独立性..docVIP

xxxx大学 自 学 考 试 毕 业 论 文 题 目 浅谈社会审计独立性 专 业 学生姓名 论文编号 准考证号 指导教师 年度 (上/下) 江西财经大学自学考试毕业论文指导登记表（一） 姓名： 专业：会计 编号： 论文撰写成绩（百分制）： 论文题目：浅谈社会审计独立性 开题报告（选题研究的意义及主要内容）： 一、选题研究的意义 随着社会经济的高速发展，我国独立审计存在独立性不强、审计业务范围较小、法律体系不完善等问题。要促进我独立审计进一步发展，应加强小型会计事务所内部控制，改善管理方法;成立监管部门，改变业务收费方式;完善行业法律法规，加强惩罚力度;合理修改注册会计师考试制度;建立严格的后续教育的监督制度。独立审计即由注册会计师接受委托有偿进行的审计活动，也称为民间审计。注册会计师制度在我国是20世纪80年代初恢复的，随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立和完善，我国独立审计行业得到了一定的发展。 二、选择研究的主要内容 1、社会审计独立性概述 2、我国社会审计独立性的现状 3、加强审计独立性的一些建议措施 （1）对现在审计市场环境进行改良 （2）改善被审公司的管理制度 （3）提高审计师自身的职业规范 （4）改变现有审计费用支付方式 （5）制定合理的审计收费标准 （6）加强审计市场监管力度 浅谈社会审计独立性 【摘 要】随着我国改革开放的深入，一起起会计造假案中注册会计师都扮演了极不光彩的角色，其中独立性的缺失是重要原因。独立性原则是注册会计师的灵魂，是客观、公正的基础。没有独立性，注册会计师审计就失去了存在的意义，审计结论也失去了应有的价值。因此，审计独立性问题的讨论也日益深入，这时人们也开始认识到了形式上的独立性和精神上的独立性是同等重要的。本文分析了审计独立性内涵及我国社会审计独立性的现状的基础上，对如何加强社会审计独立性提出一些建议措施，提这对提高我国当前注册会计师的审计质量具有重要的意义。 【关键词】社会审计 注册会计师 独立性 一、社会审计独立性概述 社会审计也称注册会计师审计或独立审是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。社会审计的产生源于财产所有权和管理权的分离。 独立性是审计工作的灵魂是审计的本质。独立性是指审计师能够公正地进行调查和报告的一种状态。社会审计主体强调形式和实质上的独立—国际会计师联合会制订的《会计师职业道德守则》指出“注册会计师从事报告任务时,应在实质上和形式上没有任何被认为影响独立、客观、公正的利益,无论这种利益的实际影响会怎样”。《中国注册会计师职业道德基本准则》也规定 “注册会计师执行审计或其他鉴证业务,应当保持形式上和实质上的独立”。 所谓形式上的独立性是指注册会计师必须与被审计企业或个人没有任何特殊的利益关系,如不得拥有被审计单位股权或担任其高级职务,不能是企业的主要贷款人、资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。否则,就会影响注册会计师公正地执行业务。形式上的独立性又可进一步分为组织上的独立性、经济上的独立性和人员上的独立性三种。 所谓实质上的独立性又称为精神上的独立性,即认为独立性是一种精神状态、一种自信心以及在判断时不依赖和屈从于外界的压力和影响。它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性,不能主观袒护任何一方当事人,尤其不应使自己的结论依附或屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力。 由上可知,实质上的独立性是无形的,通常是难以观察和度量的,而形式上的独立性则是有形的和可以观察的,社会公众通常是透过注册会计师形式上独立性来推测其实质上的独立性。因此,从这个意义上来说,形式上的独立性是实质上的独立性的载体和重要前提。如何保证注册会计师形式上的独立性,外部因素有着举足轻重的作用。所以《中国注册会计师职业道德基本准则》同时规定了 “会计师事务所与客户存在可能损害独立性的利害关系,不得承接其委托的审计或其他鉴证业务”。 二、我国审计独立性的现状 国家审计署于2013年发布2013年第30号公告，公布了“审计署移送至2013年9月已办结15起违法违纪案件和事项处理情况”。2009年至2011年，河南兆业投资担保有限公司以项目融资等名义向社会公众募集资金近6亿元，主要用于个人投资及消费等。2009年至2011年，河南智合投资担保有限公司以投资理财等名义向社会公众募集资金16亿多元，主要用于对外放贷等。200