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武汉大学经济与管理学院 刘颖斐 第9章 外币交易 外币交易（Foreign Currency Transactions），是指以外币计价或者结算的交易。 包括： 买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务； 借入或者借出外币资金； 其他以外币计价或者结算的交易。 9.1外币交换的有关概念 9.1.1外汇和外币 1）外汇 外汇（Foreign Exchange）的原意指外国货币。现在通常指 以外国货币表示的用于国际结算的支付凭证。 我国《外汇管理暂行条例》规定，外汇具体包括： A、外国货币，包括纸币、铸币等； B、外币有价证券，包括政府公债、国库券、公司债券、股票、息 票等； C、外汇收支凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等； D、其他外汇资金。 由于黄金可以用作国际支付和结算的手段，执行世界货币的 职能，因此，在许多国家也将其列入外汇范畴。 9.1外币交换的有关概念 9.1.1外汇和外币 2）记账本位币 在具有多种货币收付或多种货币结算经济业务的企业中，必 须在众多的货币中选择一种货币作为单一的计量尺度。我国会计 界将这种作为单一计量尺度的货币称为“记账本位币”（Book keeping Base Currency）。 企业选定记账本位币，应当考虑下列因素： A、该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商 品和劳务的计价和结算； B、该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常 以该货币进行上述费用的计价和结算； C、融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的 货币。 9.1外币交换的有关概念 9.1.1外汇和外币 3）外币 外币（Foreign Currency）原本也是指外国货币，但在会计 上通常是指企业记账本位币以外的货币。 当企业采用本国货币作为记账本位币时，外币指的就是外国 货币；当企业采用某种外国货币作为记账本位币时，外币还包括 本国货币在内。 9.1外币交换的有关概念 9.1.2外汇汇率 汇率(Exchange Rate)，又称汇价，是指以一国货币表示的另 一国货币的价格，也即将一国货币兑换或折算为另一国货币所使 用的比率。 1）汇率的标价方法 A、直接标价法（Direct Quoting Method）又称应付标价法。它 是指每单位外国货币可兑换的本国货币金额。例如，我国将人 民币对美元的汇率表示为：100美元＝729.96元人民币，即为 直接标价法。在直接标价法下，如果兑换一单位外国货币所支 付的本国货币比以前多，则表明外国货币的币值上升，本国 货币的币值在下降；反之，则表明外国货币币值贬值，本国 货币币值上升。 9.1外币交换的有关概念 9.1.2外汇汇率 B、间接标价法（Indirect Quoting Method）又称应收标价法。 它是指每单位本国货币可兑换的外国货币金额。假设在我国将 人民币对美元的汇率表示为：100元人民币＝13.699美元，即为间接标价法。在间接标价法下，如果兑出一单位本国货币收回的外国货币比以前少，则表明外国货币币值上升，本国货币币值下降；反之，则表明外国货币币值贬值，而本国货币币值上升。 直接标价法和间接标价法没有本质的区别，只是计算方法和表 示方法的不同而已。实际上，同一汇率的直接标价与间接标价互为 倒数。 9.1外币交换的有关概念 9.1.2外汇汇率 2）汇率的种类 A、买入汇率和卖出汇率。银行从客户买入外汇的汇率叫买入汇 率，也称买入价。银行向客户卖出外汇的汇率叫卖出汇率，也 称卖出价。买入汇率与卖出汇率的平均数，称为中间汇率或中 间价。 B、现行汇率和历史汇率。现行汇率（Current Rate）也称现时汇 率，是指当前外币经济业务发生时的当天汇率，或当前编制财 务报表时的当天汇率。历史汇率（Historical Rate）是指最 初取得外币资产或最初承担外币负债时的汇率，也即经济业务 最初发生时的汇率。一般指已登记入账的账面汇率，即过去的 记账汇率。 9.1外币交换的有关概念 9.1.2外汇汇率 2）汇率的种类 C、即期汇率和远期汇率。即期汇率（Spot Rate）也称现汇汇 率，是指在外汇买卖成交后立即或最迟不超过两个营业日进行 交割的汇率，即现汇交易中即期交割的汇率。远期汇率（Forward Rate）也称期汇汇率，是指外汇买卖双方