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兰 州 商 学 院 本科生毕业论文（设计） 开　题　报　告 论文（设计）题目：论资产减值对上市公司会 计利润的影响 学 院、 系： 会计学院 专 业 (方 向)： 会计学 年 级、 班： 2006级会计学3班 学 生 姓 名： 辛 莉 指 导 教 师： 闫 萍 2009 年 12 月 20 日 一、论文（设计）选题的依据（选题的目的和意义、该选题国内外的研究现状及发展趋势等） （一）选题的目的和意义 理论意义:财政部于2006年2月15日正式发布了包括1个基本准则和38个具体准则在内的新会计准则体系，并要求上市公司于2007年1月1日起率先执行.中央国有企业于2008年年底之前全面执行。这标志着适应我国市场经济的发展要求、国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立。同时也将大大提升我过在国际上的会计地位. 现实意义: 随着我国加人WTO及全球一体化的深人，我国企业的经营环境和经营理念等发生了极大的变化，中国的证券资本市场也呈现出一派繁荣景象。在上交所、深交所的上市公司数量逐年大增。企业的发展走出了原先的闭门造车，而是纷纷倾向于一个圈钱为王的时代。“今天你分到蛋糕了吗”成了企业家们见面的招呼语。将企业做大做强，上市成了一条必经之路。而上市的名额在中国又是一项稀缺资源，衡量是否能获得这个资格的一系列指标中最关键的是利润 操纵利润的行为所受益的是企业盈余管理当局，比如经理、大股东，而受害者往往为底层雇员、中小股东和政府。因为企业所有权与经营权的分离，使财务报告的提供者和使用者是两个团体，而使用者处于了企业的外部。如果企业将粉饰过的财务报表传达给使用者，从而造成了信息的极度不对称，甚至逆向选择的话，不仅损害了投资者的利益，对整个资本市场的良性发展和公平竞争也存在损害。 选题目的：通过对资产减值准备会计的研究，找到解决上市公司利用资产减值会计操纵利润的措施，更好的监管上市公司。 （二）国内外研究现状 1、国际会计界的研究 国外会计界对上市公司提取资产减值准备的经济动机主要有两种观点：管理阶层会利用准则给他们的选择余地，采取有利于其自身利益的减值政策，而投资者由于缺乏必要的信息并不能洞察这种盈余管理行为：经理人员确认资产减值的目的并不在于操纵利润，而是基于企业糟糕的经营状况、同行业竞争以及经营策略转变所导致的资产价值的降低。著名会计学家Mc Michols和Wilson在1998年也发现：当企业的利润非常大或非常小时，企业都倾向于提取较高的资产减值准备，这意味着企业管理人员有利用减值政策进行利润平滑和大清理的盈余管理行为。 2、我国的研究状况 近年来，我国国内对资产减值准备问题的研究现状可以概括如下： （1）周忠惠、罗世全在《上市公司资产减值会计研究》（2000年）一文中主要探讨了资产减值会计的理论起点为决策有用观、资产减值会计的实质是对资产定义的角度、资产减值会计的确认标准即永久性标准、可能性标准和经济性标准，资产减值计量的主要标准为：现行成本或重置成本、现行市价、销售净价、可变现净值、未来现金流量折现值（在用价值）、公允价值、可收回金额。从货币性资产、存货、固定资产、权益投资四方面论述了资产减值的计量标准。 （2）朱炜在《上市公司资产减值准备计提情况的统计分析》（2003年）一文中通过分析2001年度160家上市公司的会计报表，从资产减值准备计提的范围和程度两个方面来考察上市公司资产减值准备计提的情况，得出如下结论：上市公司能够按照《企业会计制度》的规定计提资产减值准备，但由于《企业会计制度》的疏漏，给予上市公司在运用资产减值会计政策时有较大的选择空间，使各上市公司在计提与否、训提比例等诸多方面不统一：上市公司在享有资产减值准备会计政策选择权时，更倾向于不计提资产减值准备，即使选择了计提资产减值准备，计提比例也偏低；盈利公司比亏损公司能更好地按照《企业会计制度》的规定执行资产减值准备会计政策，但有些公司的盈利有可能是通过冲回当期资产减值准备来实现的；亏损的公司更倾向于在当期多计提资产减值准备，以便下期冲抵资产减值准备，扭亏为盈，避免被ST或PT。也就是说利用资产减值会计政策操纵利润的现象比较严重，给予上市公司会计政策选择权并没有提高会计信息的质量。 3、发展趋势 中国的现状是多元化的，多种经营方式、多种所有制形式、多层次的发展程度、多层次的技术水平、多层次的教育状况并存，市场要素的发育、资源配置方式、市场监管水平以及市场理念的建立，等等，均还处于初级阶段。当今的中国经济已经融入世界经济的大潮中，在世界经济一体化的潮