2014年度所得税汇算清缴..ppt

2014年度所得税汇算清缴 政策法规科 邮箱：aywfgsfgk@126.com 密码：a000000 1，新申报表的填报 2，常用税收政策 3，固定资产加速折旧政策 4，小型微利企业优惠政策 新申报表的填报 新申报表的填报示例 申报表填报表单 2中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表.xls 纳税人根据具体情况选择“正常申报”、“更正申报”或“补充申报”。 正常申报：申报期内，纳税人第一次年度申报为“正常申报”； 更正申报：申报期内，纳税人对已申报内容进行更正申报的为“更正申报”； 补充申报：申报期后，由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而更改申报为“补充申报”。 特别提醒： 企业所得税营业收入总额 应大于等于 增值税营业收入总额 基本法律政策 税前扣除原则?真实性、合法性、合理性、相关性、确定性、不得重复扣除原则?权责发生制原则、配比、划分收益性支出与资本性支出原则 基本法律政策 扣除凭证： 《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》?（国税发〔2008）88号）：加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。 《国家税务总局关于印发进一步加强税收征管若干具体措施的通知》?（国税发〔2009）114号）：未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。  基本法律政策 凭证 发票、收据、付款单据 常见的税前扣除有效凭证 1.购买货物、工业性劳务、服务，接受劳务、受让不动产、无形资产，支付给境内企业单位或者个人的应税项目款项，该企业单位或者个人开具的发票。 2.支付给行政机关、事业单位、军队等非企业性单位的租金等经营性应税收入，该单位开具（税务机关代开）的发票。 3.从境内的农（牧）民手中购进免税农产品，农（牧）民开具的农产品销售发票或者企业自行开具的农产品收购发票。 基本法律政策 4.非金融企业实际发生的借款利息，应分别不同情况处理： 　　（1）向银行金融企业借款的利息支出，该企业开具的银行利息结算单据。（2）向非银行金融企业、非金融企业或个人借款而支付的利息，须有借款合同（或协议）、付款单据和发票；在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“（本省任何一家）金融企业的同期同类贷款利率情况说明”。（3）为向银行或非银行金融机构借款而支付的融资服务费、融资顾问费，应取得符合规定的发票。 基本法律政策 5.缴纳政府性基金、行政事业性收费，征缴部门开具的财政票据。 6.缴纳可在税前扣除的各类税金，税务机关开具的表格式完税证明。 7.拨缴职工工会经费，工会组织开具的《工会经费收入专用收据》。 8.支付的土地出让金，国土部门开具的财政票据。 9.缴纳的社会保险费，社保机构开具的财政票据（社会保险费专用收据或票据）。 10.缴存的住房公积金，住房公积金管理中心盖章的住房公积金汇（补）缴书和银行转账单据。 基本法律政策 11.通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门的用于法定公益事业的捐赠，财政部门监制的捐赠票据，如《公益性单位接受捐赠统一收据》等。 12.由税务部门或其他部门代收的且允许扣除的费、金，代收部门开具的代收凭据、缴款书（如工会经费代收凭据）等。 13.企业发生的资产损失税前扣除，按照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局2011年第25号公告发布）的规定执行。 14.支付给境内单位和个人的非应税项目又非政府部门收取的费金，如非价外费用的违约金、赔偿费，解除劳动合同（辞退）补偿金、拆迁补偿费等，凭盖有收款单位印章的收据或收款个人签具的收据、收条或签收花名册等单据以及已签订的合同，并附有收款单位或个人的证照或身份证明复印件为辅证。 基本法律政策 凭证　 1.工资扣除，据实扣除，须有工资分配方案、工资结算单、企业与职工签订的劳动合同、个人所得税扣缴情况以及社保机构盖章的社会保险名单清册。 2.会议费支出，须有召开会议的文件、通知、会议纪要、参会人员的签到单等能够证明会议真实性的资料以及会议费用明细单等。 基本法律政策 凭证 1，是否有有效凭证、是否有相关佐证 2，凭证的合理性 3，凭证的归属期 房租、网络使用费等，一次性缴纳2~3年，只有归属本年度的才可以扣除。 基本法律政策 凭证 　现行企业所得税征缴方式为按季（月）预缴、年终汇算清缴。企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 在发生纳税调整时才进行填报。 两个例外：折旧摊销、资产损失附表为发生涉税事项时填报 基本法律政策 扣除项目标准 基本法律政策 基本法律政策 “合理工资薪金”是指企业