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增值税一般纳税人“应交税费—应交增值税”的会计处理 增值税一般纳税人应在“应交税费”账户下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目，即“应交税费—应交增值税” “应交税费—未交增值税” 借 应交税费—应交增值税 贷 ①进项税额 ①销项税额 ②已交税费（反映本月份缴纳的当月税款） ②出口退税 ③减免税额 ③进项税额转出 ④出口抵减内销产品应纳税额 ④转出多交增值税 ⑤转出未交增值税 1、每月终了，企业计算出当月应交未交的增值税 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 2、如存在预交税款情况，当月多交的增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 3、月份终了，“应交税费—应交增值税”帐户的借方余额，即反映企业本月的留抵税额。 4、交纳税款 ①企业当月交纳当月的增值税： 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 ②企业当月交纳以前各期未交的增值税： 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 增值税检查调帐方法 企业应设立“应交税费—增值税检查调整”专门帐户，应按纳税期（月）逐期进行调帐，最后合并会计分录，调整帐务。 一、当检查后应调减帐面进项税额或调增销项税额和进项税额转出 借：其他应付款（原材料、在建工程、管理费用、预收帐款、应付帐款） 贷：应交税费—增值税检查调整 贷：主营业务收入（当年或以前年度非重大少记收入）、以前年度损益调整（以前年度重大少记收入） 当检查后应调增帐面进项税额或调减销项税额和进项税额转出 借：应交税费—增值税检查调整 贷：营业外支出（管理费用、在建工程、预收帐款、其他应付款等） 贷：主营业务收入（当年或以前年度非重大少记收入）、以前年度损益调整（以前年度重大少记收入） ××× 二、全部调帐事项入帐后，结出“应交税费—增值税检查调整”帐户余额数 1、如果余额在贷方： （1）当“应交税费—应交增值税”帐户无余额 借：应交税费—增值税检查调整 贷：应交税费—未交增值税 （2）当“应交税费—应交增值税”帐户有借方余额且该余额小于“应交税费—增值税检查调整”帐户的贷方余额数，应将这两个帐户的余额冲出，其差额转入“应交税费—未交增值税”帐户的贷方。 ①借：应交税费—增值税检查调整 贷：应交税费—应交增值税（销项税额、进项税额转出） ②借：应交税费—增值税检查调整 贷：应交税费—未交增值税 （3）当“应交税费—应交增值税”帐户有借方余额且该余额等于或大于“应交税费—增值税检查调整”帐户的贷方余额数，按这个贷方余额数 借：应交税费—增值税检查调整 贷：应交税费—应交增值税（销项税额和进项税额转出） 2、如果余额在借方，全部视同留抵进项税额，按这个借方余额数 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应交税费—增值税检查调整 案例：“应交税费——增值税检查调整”科目如何运用? ? (一)资料 ? ? 某工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率17％，12月份销项税额为258000元，购进货物的进项税额为312000元。“应交税费——未交增值税”账户借方余额为54000元。 ? ? 次年1月4日，税务机关对其检查时，发现有如下两笔业务会计处理有误： ? ? (1)12月5日，发出产品一批用于投资，成本价1000000元，无同类产品售价，企业作会计分录如下： ? ? 借：长期股权投资? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? 1000000 ? ?? ???贷：产成品? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ???1000000 ? ? (2)12月23日，购进工程物资468000元，