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增值税常见问题 　　1．辅导期一般纳税人现在取得了农产品收购发票，还需要取得稽核比对结果才能抵扣进项税额吗？　　答：不需要。根据下列文件规定，对辅导期一般纳税人企业除以上所列应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额外，其他抵扣凭证如：农产品收购发票不需要待交叉稽核比对通过才能抵扣进项。　　根据《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号）第七条规定，辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。　　2．国家对纳税起征点进行了调整：由原来的5000元调整到20000元了。我想问的是：除了个体工商户以外，像我们这样的小规模纳税人企业，月销售额也达不到20000元，可以免征增值税吗？　　答：根据下列文件规定，现阶段只调高了增值税的起征点，总局对“小型和微型企业”的范围并未进一步明确，因此现阶段该文件的适用范围还没有变化，仅适用于个人（包括个体工商户和其他个人），不适用于企业。因此，企业还需要按税法规定计算缴纳增值税。　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条 … 条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。　　第三十七条 增值税起征点的适用范围限于个人。　　《关于调整全省增值税、营业税起征点的通知》（辽财税［2011］942号）为进一步减轻纳税人负担，根据国家有关规定，自2011年11月1日起，对全省增值税、营业税起征点进行调整。现将有关事宜通知如下：　　一、增值税起征点调整为：销售货物的，为月销售额20000元；销售应税劳务的，为月销售额20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额500元。…　　　3. 我公司因经营地址变更准备从大连迁移到南京，相关的设备和存货也一并转运到南京新厂区投产，在大连所辖的税务局需要按照企业注销手续办理，是否要对我公司的设备和存货进行处理？我公司的设备和存货转移到新厂是否需要缴纳增值税和所得税？　　答：（1） 税法没有规定企业在办理注销税务登记之前，必须要处理固定资产和存货。　　但如果企业在办理注销税务登记之前，发生下列行为之一，则需要计算缴纳增值税：　　（1）纳税人将期末存货和固定资产对外销售的，应按规定计算缴纳增值税。　　（2）纳税人将期末存货和固定资产用于抵偿债务的，属于有偿转让货物的所有权，应按规定计算缴纳增值税。　　（3）纳税人发生视同销售货物行为的，应按规定计算缴纳增值税。　　 另外，根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）的规定：三、企业清算的所得税处理包括以下内容： 　　（一）全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；…　　四、企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。 　　（2）根据您所述的情况，贵公司在注销前将设备和存货迁移到南京新厂区投产，如果属于下列税法规定的“视同销售”的范围，则需要计算缴纳增值税和企业所得税。　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：　　…（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；　　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；　　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。　　???? 另外，根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。　　…（四）用于股息分配；　　（五）用于对外捐赠；　　（六）其他改变资产所有权属的用途。??????? 4.增值税一般纳税人企业，购买一台防伪税控系统使用的电脑花费3500元，已取得增值税专用发票，按照固定资产核算，是否可以抵扣进项税额？　　答：可以。根据《国家税务总局关于推行增值税防伪税控系统若干问题的通知》（国税发[2000]183号）第二条规定，自2000年1月1日起，企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备发生的费用，可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。增值税防伪税控专用设备包括税控金税卡、税控IC卡和读卡器。通用设备包括用于防伪税控系统开具专用发票的计算机和打印机。　　5．一般纳税人企业通过空运货物取得的航空运输业发票，是否可以抵扣进项税额？　　答：根据下列文件规定，一般纳税人企业取得的航空运输业发票如果符合文件的规定，可以抵扣进项税额。　　根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》