注会教材精讲-企业内部控制的的应用.doc

　　　注会教材精讲-企业内部控制的应用 　　本节主要内容简介(企业一些主要内部业务流程) 　　本节学习的基本逻辑体系 　　一、资金活动——《企业内部控制应用指引第6号一资金活动》 　　资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。 　　资金活动涉及三项主要内容： 　　资金活动可能面对的风险： 　　1.筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。 　　2.投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。 　　3.资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。 　　4.资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。 　　(一)筹资活动 　　1.风险： 　　缺乏完整的筹资战略规划而未能对企业资金现状获得全面认识，缺乏完善的授权审批制度而未能对筹资条款的认真审核、无法保证支付筹资成本或缺乏严密的跟踪管理制度，将加大企业在此活动中所面临的风险。 　　2.关键的内部控制： 　　业务流程 　　关键控制点及措施 　　(二)投资活动 　　1.风险： 　　·投资活动与企业战略不符带来的风险; 　　·投资与筹资在资金数量、期限、成本与收益上不匹配的风险; 　　·投资活动忽略资产结构与流动性或与资本性投资相关之支出被挪作他用或被盗用等的风险。 　　2.关键的内部控制： 　　业务流程 　　关键控制点及措施 　　(三)运营活动 　　1.风险：(补充内容) 　　·生产经营各环节资金不平衡; 　　·资金循环不合理，使用效率降低，出现资金闲置和沉淀等低效现象; 　　·资金安全出现问题，出错、舞弊现象发生; 　　2.关键的内部控制： 　　(1)关键控制点及措施 　　二、采购业务——《企业内部控制应用指引第7号一采购业务》 　　采购是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。 　　(一)风险： 　　·采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，而导致企业生产停滞或资源浪费; 　　·供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，而导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈; 　　·采购验收不规范，付款审核不严，而导致采购物资、资金损失或信用受损。 　　(二)关键的内部控制： 　　业务流程 　　关键控制点及措施：购买与付款 　　(1)购买 　　(2)付款 　　三、资产管理(存货、固定资产、无形资产)——《企业内部控制应用指引第8号-资产管理》 　　风险： 　　·因存货积压或短缺或固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩而导致的价值贬损及有关风险; 　　·或是因无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患而导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。 　　(一)存货 　　1.业务流程：存货管理流程(适用于生产企业和商品流通企业) 　　2.关键控制点及措施 　　(二)固定资产 　　(三)无形资产 　　1.业务流程： 　　无形资产的取得(如外购、自行开发以及其他方式取得)、验收并落实权属、自用或授权其他单位使用、安全防范、技术升级与更新换代、处置与转移。 　　2.关键控制点和控制措施： 　　·企业应全面梳理无形资产的取得及权属关系，加强无形资产权益保护，防范侵权行为和法律风险。 　　·企业应关注无形资产具有保密性质的，采取严格保密措施，严防泄露商业秘密; 　　·定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术。 　　·加大研发投入，促进技术更新换代，不断提升自主创新能力，努力做到核心技术处于同行业领先水平。 　　四、销售业务——《企业内部控制应用指引第9号一销售业务》 　　(一)风险： 　　(1)销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当; 　　(2)客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力; 　　(3)销售过程存在舞弊行为。 　　(二)关键的内部控制： 　　关键控制点及措施(企业销售业务流程的主要环节在于销售和收款。) 　　(一)销售 　　(二)收款 　　五、研究与开发 　　《企业内部控制应用指引第10号一研究与开发》 　　1.风险： 　　·研究项目未经科学论证或论证不充分而导致创新不足; 　　·研发人员配备不合理或研发过程管理不善而导致研发成本过高、舞弊或研发失败; 　　·研究成果转化应用不足; 　　·保护措施不力而导致企业利益受损。 　　2.关键的内部控制： 　　六、工程