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2011年11月 个人所得税法 龚德风 一、《中华人民共和国个人所得税法》修改前后内容对比 新旧个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）对比 调整前后各阶段收入个税分析 新旧个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用）对比 二、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》修改前后内容对比 三、国家税务总局关于代开货物运输发票个人所得税预征率问题的公告（2011第44号） 四、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告（2011第46号） （一）工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题　　（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。　　（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。 （二）个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题 　　个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下：　　前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12　　后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12　　全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额　　纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。 （四）本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]089号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。 工资、薪金所得适用的税率表 五 、财政部、国家税务总局关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知（财税[2011]62号） （一）、对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年（3500元/月）。　　（二）、《国家税务总局关于印发〈个体工商户个人所得税计税办法（试行）〉的通知》（国税发[1997]43号）第十三条第一款修改为：“个体户业主的费用扣除标准为42000元/年（3500元/月）；个体户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。”　　 （三）、《财政部 国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税[2000]91号）附件1第六条（一）修改为：“投资者的费用扣除标准为42000元/年（3500元/月）。投资者的工资不得在税前扣除。”（四）、《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户 个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）第一条停止执行。（五）、本通知自2011年9月1日起执行。 六、个人所得税法有关问题 1、此次修改所得税法的主要内容是什么？ 答：一是将工资、薪金所得减除费用标准由每月2000元提高到3500元；二是调整了适用于工薪所得的最低税率和税率级次级距；三是调整了适用于个体工商户的生产经营所得和承包承租经营所得的税率级距；四是适当延长了个人所得税申报纳税时间。 2、哪些人能够享受3500元/月的减除费用标准？ 答：自9月1日起,取得①工资、薪金所得的纳税人②承包承租经营者③个体工商户业主④个人独资企业⑤合伙企业的自然人投资者，均可享受3500元/月的减除费用标准。除上述所得项目外，其他所得项目的减除费用标准未做调整，待以后税制改革时再通盘考虑。 3、此次修改税法后，涉外人员附加减除费用如何调整？ 答：（2000元+附加2800=4800改为3500+附加1300=4800） 4、工资、薪金所得项目自9月1日起实施的执行口径如何掌握？ 答：⑴纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后由扣