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第七章　外币报表折算 优 缺 点 优点： 1.简便易行； 2.同一汇率折算保持报表原结构不变 缺点： 同一汇率的选择缺乏足够的理论依据 如：资产折算后的数额，既不是历史成本，也不是现行市价，只是历史成本与现行汇率的乘积，没有任何意义。 折算顺序： 利润表→利润分配表→资产负债表 3.实收资本—历史汇率折算 4.留存收益—平衡数 利润表及利润分配表： 5.折旧、摊销费用项目—历史汇率折算 6.股利分配项目—历史汇率折算 7.其他项目—（历史汇率或）平均汇率折算 报表折算顺序： 资产负债表→利润分配表→利润表 四种方法比较 教材100页 甲公司以人民币作为记账本位币，乙公司为其子公司，以美元为其记账本位币。 本期期初汇率1：7.4 期末汇率1：7.0 平均汇率1：7.2 历史汇率1：7.3 利 润 表 第三节 各国对外币报表折算的有关规定 一、外币报表折算的国际惯例 现行汇率法：美国、法国、德国、日本、荷兰、瑞 士、新加坡、英国、香港、加拿大、 澳大利亚、印度等23个国家和地区。 流动与非流动项目法：新西兰、南非、伊朗、巴基 斯坦等7个国家和地区。 货币性与非货币性项目法：芬兰、巴拿马、韩国、 新西兰等10个国家和地区。 时态法：美国、巴拿马、英国、加拿大、阿根廷等 13个国家和地区。 二、我国对外币财务报表的折算 1. 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除了“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 2. 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 3. 上述折算过程中产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。 即：我国外币报表折算采用现行汇率法 三、我国外币折算信息披露 企业应当在附注中披露与外币折算有关的下列信息： 　　(一)企业及其境外经营采用的记账本位币及选定的原因；记账本位币发生变更的，说明变更理由。 　　(二)采用近似汇率的，近似汇率的确定方法。 　　(三)当期损益中的汇兑差额。 (四)处置境外经营对外币财务报表折算差额的影响。 * * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 外币报表折算的意义 2. 满足各方面信息使用者的需要 3. 满足境外筹资的需要 1. 满足编制合并报表的需要 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一节 外币报表折算方法 一、现行汇率法 资产负债表： 1.所有资产、负债项目—按现行汇率折算 2.实收资本项目—按收到资本时的历史汇率折算 3.未分配利润项目—折算后的利润表 4.留存收益项目—平衡数 利润表及利润分配表： 5.收入和费用—按确认这些项目时的汇率折算（或平均汇率） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、流动与非流动项目法 将资产与负债项目分为流动性项目与非流动性项目 理论依据:非流动资产在短期内不会转变为现金，非流动负债在短期内也不需偿还，所以它们不受现行汇率的影响。 1.流动性项目按现行汇率折算 2.非流动性项目按历史汇率折算 资产负债表： Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profil