[4.第四章复式记帐.pptVIP

第四章 复式记帐第一节 记帐方法概述第二节 借贷记帐法第三节 总分类账户与明细分类账户 第一节 记帐方法概述 一、记帐方法的概念和种类 1.记帐方法 根据一定的原理和规则，运用货币为计量单位，利用文字和数字记录经济业务的专门方法。 其基本要素包括：记帐原理、记帐符号、平衡公式、记帐规则和试算平衡方法等。 2.记帐方法的种类 单式记帐法 二、单式记帐法的概念和特点 1.单式记帐法 对于需要记录的经济业务，只用一个帐户反映业务的一个方面，而与此相联系的另一方面不予反映的记帐方法。 这种方法除了对有关人欠、欠人的现金收付业务，在两个或两个以上的帐户中登记外，对其他经济业务只在一个帐户中登记或不登记。 2.单式记帐法的特点 （1）帐户设置不完整, 一般只设置人欠、欠人和现金三个帐户 （2）不能反映全部经济业务 （3）只能反映经济业务的一个侧面 （4）无法进行试算平衡 三、复式记帐法的概念和特点 1.概念 复式记帐法是对每一笔经济业务，均用两个或两个以上的帐户全面反映其来龙去脉的一种记帐方法。 2.特点 完整的帐户体系 全面反映企业的经济业务 反映每一笔业务的来龙去脉 能够进行试算平衡 第二节 借贷记帐法 一、借贷记帐法的产生和发展 二、借贷记帐法的概念 三、借贷记帐法的理论依据 四、借贷记帐法的帐户设置 五、借贷记帐法的试算平衡 六、会计分录 七、借贷记帐法运用举例 八、经济业务与会计等式的关系 一、借贷记帐法的起源 借贷记帐法产生于13世纪的意大利。在其发展初期经历了佛罗伦萨阶段、热那亚阶段和威尼斯阶段。 二、借贷记帐法的概念 以“借”、“贷”为记帐符号，对每一笔经济业务在两个或两个以上的帐户中以相反方向、相等金额全面地、相互联系地进行记录的一种复式记帐方法。 根据定义，要点分析： 1.借贷记帐法是一种复式记帐方法。 2.记帐符号 借贷记帐法以“借”、“贷”为记帐符号，记录资金的变化。其含义如下： 借 资金变化： 资产、 费用 + 负债、所有者权益－ 收入－ 借方余额： 资产性质 借方： 帐户左方 贷 资金变化： 资产、费用－ 负债、所有者权益+ 收入+ 贷方余额： 权益性质 贷方： 帐户右方 3.记帐规则 有借必有贷，借贷必相等 举例1: （1）投资者以现金20 000元向企业投资。 （2）企业以银行存款10 000元归还银行借款。 （3）向银行借款60 000元直接归还应付购货帐款。 （4）从银行提取现金10 000元备用。 （5）生产A产品耗用材料70 000元。 （6）销售A产品80件，每件售价2 000元，款项收到存银行。 （7）结转已销A产品的制造成本80 000元。 （8）经批准以资本公积50 000元转增资本。 从上表中可以看出，账户中登记经济业务的规律性： 1.需要记帐的任何一笔经济业务，都必须同时记入两个（或两个以上）账户； 2.所记入的账户可以属于同一类，也可以属于不同类。但不论在什么情况下，记入的账户必须有的在借方，有的在贷方，不能全部记在借方或全部记在贷方； 3.借方和贷方所记录的金额必须相等。 简言之，有借必有贷，借贷必相等 三、借贷记帐法的理论依据 基本等式： 资产=负债+所有者权益 扩展等式： 资产+费用=负债+所有者权益+收入 借贷记帐法的科学性，在于其理论依据是“资产+费用=负债+所有者权益+收入”会计方程式所包含的经济内容和数学上的恒等关系。 例 【资料】 （1）炎黄商店自筹700元现金并借入300元现金用于从事商业经营。 （2）本月1日，购入1000元M商品，并于10日以1200元全部售出； （3）11日又将1200元全部购进N商品，25日出售全部N商品售价共1500元。 要求分析： （1）该企业开业时的资金状况； （2）本月经营期间资金运动的动态表现； （3）本月期末的资金状况。 分析： 开业时： 资产1000元＝负债300元＋所有者权益700元 经营期间： 收入2700元－费用2200元＝利润500元 期末： 资产1500元＝负债300元＋【所有者权益700元＋（收入2700元－费用2200元）】 资产1500元＋费用2200元＝负债300元＋所有者权益700元＋收入2700元 （资金运动动静结合表现） 资产1500元＝负债300元＋所有者权益700元＋利润500元 如