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如何填列所得税费用表 （一）正确理解所得税费用表各行次意思表达是填表的关键，各行次意思表达及数据来源解释如下。 1、“本年应计所得税”是指本年计入“应交税金-应交所得税”科目的金额，其计算方法是将利润表中的“利润总额”按现行税法规定调整为“应纳税所得额”后乘以本年负担的所得税率，如“应纳税所得额”小于或等于零则“本年应计所得税”为零。 2、“递延所得税费用”是指本年计入损益的“递延所得税负债”发生额减去本年计入损益的“递延所得税资产”发生额。“本年计入损益的发生额” 是指在递延所得税台账中计入“递延所得税资产”或“递延所得税负债”对应科目为“所得税费用”的发生额。 3、“合计数”是“本年应计所得税”与“递延所得税费用”之和。本金额与利润表中的所得税费用和所得税费用表中的“所得税费用”相等。 所得税费用与会计利润调节表： 1、会计利润是指利润表中的“利润总额” 2、按25%的税率计算的所得税费用是指利润总乘以所得税法法定税率。 3、“不可抵扣费用纳税影响”是指按照税法规定在当期及以后会计期间都不可抵扣的费用对当期所得税费用的影响，也就是常说的永久性差异对所得税费用的影响。对超过税法允许扣除的业务招待费部分、行政罚款支出、税收滞纳金等费用不仅当期而且以后年度均不能在税前扣除，在发生上述费用当期须调增应纳税所得额，从而影响当期的所得税费用。不可抵扣费用须在所得税费用表附表一中一一列示。 该行次等于不可抵扣费用金额乘以本年度负担的所得税率。 4、“非应税收入之纳税影响”是指企业当期收入中存在按照税法规定不计入“应税所得额”的收入，如“国债利息收入”或“免税收入”。该行次与附表二合计数应相等，并须在附表二中一一列示。该行次为“非应税收入金额”乘以本年度负担的所得税率。 5、税收免除的所得税影响是指免除的所得税额。 6、“并无确认递延税资产的税项亏损”是指当年税务认可的亏损（由于决算时并未进行所得税汇算，通常指应纳税所得额亏损数）预计在未来五年没有足够的应纳税所得额弥补，因此，当年亏损或部分亏损不能计提递延所得税资产，也就不能减少当年的所得税费用。该行次公式为：当年未计提递延所得税资产的亏损额乘以本年负担的所得税率。如当年亏损50万元，假如本年所得税税率为15%（下面举例均一样），但是本企业预计未来五年能实现应纳税所得额30万元。因此，根据现行税法规定剩余的20万元由于超过5年弥补期，只能用税后利润进行弥补。因此，“并无确认递延税资产的税项亏损”为（50-30）*15%=3万元。 7、“弥补以前年度亏损的纳税影响”是指以前年度亏损未计提递延所得税，但本年又产生了可税前抵扣的应纳税额，这样抵扣的亏损就对本年的所得税费用产生了影响。该行次等于本年税前抵扣金额（非本年应纳税额）乘以本年负担的所得税率。 如当年实现利润50万元，在此之前符合税前抵扣的亏损金额余额为30万（此前30万元亏损未计提递延所得税资产），因此，“弥补以前年度亏损的纳税影响”等于30*15%=4.5万元。 8、“并无确认递延所得税资产的暂时性差异”是指由于企业预计未来没有足够的应纳税所得额对可抵扣的暂时性差异的转回进行弥补，因此，对当年产生的可抵扣暂时性差异不计提递延所得税资产，也就对当期所得税费用产生影响。根据准则规定，所有计提递延所得税资产的暂时性差异以未来能弥补的应纳税所得额为限，如预计未来没有足额的应纳税所得额进行弥补，则以能弥补为限计提递延所得税资产。 该行次等于当年不确认递延所得税资产的暂时性差异乘以本年负担的所得税率。如当年计提坏账准备500万元，预计当期计提的坏账准备转回年度未有足额应纳税额。因此， “并无确认递延所得税资产的暂时性差异”等于500*15%=75万元。 9、“因使用以前年度未确认为可抵扣的暂时性差异的所得税影响”是指本年使用以前年度未确认递延所得税资产而对当期所得税费用的影响。以前年度产生了可抵扣暂时性差异，但当时预计未来转回可抵扣暂时性差异是没有足够的应纳税所得额进行弥补，所以未计提递延所得税资产，但由于各种情况的变化，本年产生了部分或全部应纳税额能弥补以前未计提的递增延所得税资产的暂时性差异，此时，就会有“因使用以前年度未确认为可抵扣的暂时性差异”而影响当期所得税。 该行次等于本年使用以前年度未确认递延税资产的暂时性差异金额乘以本年负担的所得税率。如上年度坏账准备余额200万元,且当年亏损50万元，预计未来五年不会产生盈利，因此，坏账准备和亏损均未计提递延所得税资产。但今年由于经济形势好转，计提坏账准备100万元，本年度盈利500万元，以后年度将持续盈利。此时，“因使用以前年度未确认为可抵扣的暂时性差异的所得税影响”等于200*0.15=30万元。 10、“集团内子公司税率不一致产生的所得税影响”是指合并会计报表中部分子公司所得税率与母公