[内部控制环境.ppt

一、内部控制环境要素 内部控制环境的涵义： 内部环境包含了一个组织的基调，影响人们对风险的意识，并且为其他所有风险管理提供约束和结构（COSO框架）。 内部环境要素包含一个企业的风险管理哲学、风险偏好、董事会的监督、诚信和道德观、员工的能力、分配权责的方式以及如何组织和提高员工的能力。 内部环境的主要影响因素 组织结构 管理者的品行与作风 管理者的管理理念和知识架构 企业文化 人事政策与管理 中国企业内部控制的现状 琼民源、麦科特、大庆联谊、银广厦、活力28、ST猴王、ST黎明、诚城文化、郑百文、亚细亚、中航油（新加坡）公司、创维数码、伊利股份、四川长虹等。 对安徽省300家企业（收回270份问卷）问卷，结果也是很不令人满意的。 设立情况（%） 运行情况（%） 原因分析（%） 内部控制制度运行情况不理想的原因（可多选） 具体原因 家数 比例（%） 控制环境不佳 88 33首要原因 控制方法不当 43 16 信息沟通不畅 88 33首要原因 内部监督缺乏 70 26次要原因 领导不带头执行 31 11 缺乏实施控制的机构 45 17 授权批准制度不健全 29 11 职责不清 51 19 有关职能部门不配合 53 20 制度设计不完善 60 22 缺乏适当的程序 45 17 人员不适应岗位的要求 30 11 控制成本大于其效益 21 8 缺乏风险意识 72 27次要原因 其他方面 31 11 控制环境不佳的原因（可多选） 具体原因 家数 比例（%） 公司治理结构不合理 58 21 外部监督不力 35 13 内部审计职能未有效发挥 72 27 企业违规成本较低 20 7 相关法规不够健全 66 24 责任的分配与授权不当 61 23 企业组织结构不合理 41 15 人事和实务不当 37 14 外部影响 59 22 经营理念和企业文化氛围不好 42 16 价值观和道德观不强 27 10 其他方面 24 9 控制方法不当（可多选） 具体表现 家数 比例（%） 不相容职务相互分离 34 13 授权批准 22 8 会计系统控制 16 6 预算控制 68 25 财产保全控制 48 18 风险控制