学位论文—如何在新债务重组准则中合理应用公允价值.docVIP

前 言 2006年2月15日财政部发布了新的企业会计准则，包括1项基本准则和38项具体准则。其中明确提出了五种会计计量属性，分别是：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。公允价值相对于其他计量属性而言，提供的信息能够更多地反映市场对企业整体资产的评价，符合相关性的要求。我国加入世贸以来，大量外资涌入国内，金融衍生产品交易频繁且数量众多。由于衍生金融工具对初始净投资要求较少，唯有公允价值可以对其进行准确的确认和计量。随着社会经济的发展，综合考虑诸多因素之后，财政部发布了新的债务重组会计准则，主要是针对于规范企业债务重组会计核算及相关信息的披露，提高会计信息的质量而采取的必要措施。新准则为体现实质重于形式的原则，增强企业经营状况的真实性及会计报表的可信性，更好规范企业的债务重组行为，防止企业间借债务重组之机操纵利润，粉饰会计报表等问题的发生，而重新引入了公允价值的计量属性。公允价值的重新引入，及在新债务重组准则中的运用，有其不可比拟的优越性。公允价值在新债务重组准则中的引入，丰富了财务信息的内容，可以及时反映市价的变动影响。对提高会计信息的相关性提供了依据，体现了我国会计准则的特点，而且实现了与国际会计准则的趋同。同时，给传统的历史成本计量模式带来了强大的冲击。考虑到我国市场经济体系尚不完善，对公允价值的研究还很不足，如何应用好它，以使其不致于成为利润操纵的工具，已成为摆在当下一个亟待解决的问题。 目 录 摘 要 1 Abstract 2 1. 绪论 3 1.1研究背景 3 1.2研究现状 4 1.3主要内容 4 1.4研究方法 5 2.我国债务重组准则的变迁 6 2.1我国债务重组准则的修订背景 6 2.2对原债务重组准则与两次修订后准则的比较 7 2.2.1债务重组的定义有所不同 7 2.2.2债务重组方式的变化 7 2.2.3债务重组会计处理的不同 8 3.新债务重组准则中公允价值应用的理论依据 9 3.1公允价值的定义 9 3.2新债务重组准则中引入公允价值的背景 10 3.3公允价值应用的合理性 11 3.3.1公允价值与其它计量属性之间的关系 11 3.3.2新债务重组准则中应用公允价值的意义 13 4.新债务重组准则中公允价值的具体运用 13 4.1公允价值的确认 14 4.2债务重组的会计处理 14 5.债务重组准则中运用公允价值存在的问题 18 5.1公允价值应用可能引发的报表项目波动问题 18 5.2公允价值的确定在一定程度上存在主观性 19 5.3公允价值计量的成本问题 19 5.4利用债务重组操纵利润问题 19 5.5公允价值的可操作性问题 20 5.6会计人员的素质局限，增加了准则的实施难度 20 6.债务重组准则中合理应用公允价值应采取的措施 21 6.1对公允价值的应用规定清楚认识 21 6.2 合理应用审计、评估等手段 21 6.3完善市场环境，建立可合理计量公允价值的条件 22 6.4加强会计监督，加大监管力度 22 6.5制定单独的公允价值计量准则 22 6.6对会计人员培训教育，提高会计人员整体业务素质 22 参考文献 24 致 谢 26  如何在新债务重组准则中合理应用公允价值 摘 要：2006年财政部颁布的新债务重组会计准则中，公允价值的应用成为一大亮点。新债务重组准则中重新引入公允价值的计量模式，主要是由公允价值的优点及其应用的可行性和合理性决定的。公允价值的重新启用，不仅可为投资者及债权人提供更加相关的会计信息，而且顺应了时代发展的潮流，实现了与国际趋同。在市场竞争加剧，企业风险提高的现时条件下，公允价值在新债务重组准则中应用的好坏，直接影响到债务人和债权人的应税收益，从而影响到企业的应纳税额。基于公允价值应用中带来的种种优势，当前对它的讨论也应该由是否该用转变为应如何用好。本文通过我国新债务重组准则的变迁，公允价值在我国新债务重组准则中应用的理论依据及公允价值在我国新债务重组准则中的具体应用等相关内容，来分析公允价值运用中存在的问题，并提出几点合理建议。 关键词：新债务重组准则； 公允价值； 计量属性； 合理应用  How to Reasonable Use Fair Value in the New Debt Restructuring Guidelines Abstract：The fair value of application in the new enterprise accounting standards,which is promulgated by the Ministry of Finance in 2006,is becoming a major bright spot.New debt restru