第二章复式记账说课.ppt

借贷记账法下负债及所有者权益账户结构 借方 **账户 贷方 期初余额 本期减少数 本期增加数 …… …... 本期发生额 本期发生额 期末余额 其他相关概念 本期发生额：每个账户的借方和贷方在一定时期（如月、季、年度）内所登记的金额的合计，称为本期发生额。 账户借方金额合计，称为借方本期发生额；贷方的金额合计为贷方本期发生额。 余额：每个账户的借方金额总计和贷方金额总计相抵后的差额，称为余额。 期末余额：各个会计主体在一定时期末（如月、季、年度）结出的账户余额，称为期末余额。 资产类账户期末余额=期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额 权益类账户期末余额=期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额 本期的期末余额转入下期时，即为下期的期初余额。 第三节 复式记账 一、复式记账的定义：是对每一项经济业务的发生，必须以相等的金额在两个或两个以上的相互联系的账户中进行登记的一种方法。 单式记账：是指每一项经济业务发生时都只在一个账户中予以登记的方法。通常只登记现金、银行存款的收付以及应收、应付款的增减情况，不进行实物财产的登记。 复式记账使账户之间产生一种相互核对、相互平衡的作用，因此可防止记账发生遗漏和差错，提高记录的准确性。 复式记账的种类：根据记账符号、记账规则和试算平衡的方法不同，可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。 二、借贷记账法 （一）借贷记账法：是以“借”、“贷”作为记账符号，在两个或两个以上账户中以相等金额记录资金增减变动情况的一种复式记账法。 特点： 1、以“借”和“贷”作为记账符号； 2、借贷记账法下可设置双重性质的账户； 3、“有借必有贷，借贷必相等”是借贷记账法的记账规则。 4、 按“有借必有贷，借贷必相等” 的记账规则进行试算平衡。 （二）会计分录 1、会计分录：就是在复式记账的要求下，对每项经济业务明确应登记账户名称、记账方向和记账金额的一种记录。 2、简单会计分录——一借一贷的形式； 复合会计分录——一借多贷或多借一贷的形式。 3、账户对应关系：特定业务下使得账户之间形成的既相互对立又相互依存的关系。 4、对应账户：存在对应关系的账户互称对应账户。 （三）试算平衡 编制总分类账户本期发生额及余额表进行试算。 所有账户借方期初余额合计=所有账户贷方期初余额合计 所有账户借方发生额合计=所有账户贷方发生额合计 所有账户借方期末余额合计=所有账户贷方期末余额合计 （四）借贷记账法举例 例1 长城公司成立之初，收到投资者投入机器一台，价值100 000元。 实收资本 固定资产 期初余额 200000 期初余额 150000 （1）100000 （1）100000 借贷记账法举例 例2 长城公司购入材料10000元，货款未付，料已入库。 应付账款 原材料 期初余额 20500 期初余额 30000 （2）10000 （2）10000 借贷记账法举例 例3 长城公司用银行存款10000元和现金500元偿还前欠货款。 银行存款 应付账款 现金 期初余额 38000 期初余额 2500 期初余额 20500 (2) 10000 （3）10000 （3）500 （3）10500 返回 上述例题会计分录： （1）借：固定资产 100000 贷：实收资本 100000 （2）借：原材料 10000 贷：应付账款 10000 （3）借：应付账款 10500 贷：银行存款 10000 贷：现 金 500 返回 试算平衡 上述业务的试算平衡如下： 期初余额：借方期初余额之和=固定资产期初余额+原材料期初余额+银行存款期初余额+现金期初余额=150000+30000+38000+2500=220500 贷方期初余额之和=实收资本期初余额+应付账款期初余额=200000+20500=220500 本期发生额： 账户借方本期发生额之和=实收资本借方本期发生额+固定资产借方本期发生额+应付账款