[第六章金融资产资1.pptVIP

作业2：2008年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： （1）3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 （2）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。 （3）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。 （4）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。 要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。 例题3:2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。 要求：（1）编制上述经济业务的会计分录。 （2）计算该交易性金融资产的累计损益。 第三节 持有至到期投资 一、持有至到期投资概述 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。 （一）到期日固定、回收金额固定或可确定 （二）有明确意图持有至到期 （三）有能力持有至到期 （四）到期前处置或重分类对所持有剩余非衍生金融资产的影响 4.应收票据的核算举例 （1）不带息商业汇票 销售商品、提供劳务取得： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 债务人抵偿前欠货款取得： 借：应收票据 贷：应收账款 应收票据转让的核算： 借：在途物资/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） （如有差额则借或贷）银行存款 贷：应收票据 到期收款： 借：银行存款 贷：应收票据 企业持有的应收票据不得计提坏账准备，待到期不能收回的应收票据转入应收账款后，再按规定计提坏账准备 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 第四章 金融资产 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一节 金融资产及其分类 一、金融资产的内容 金融工具 金融工具是形成一个企业的资产，并形成其他企业的金融负债或权益工具的合同。一般具有货币性、流通性、风险性、收益性等特征，能够在市场交易中为持有者提供即期或远期的现金流量是其显著特征。 金融资产 金融负债 权益工具 库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、 贷款、其他应收款项、长期股权投资、债权投资等。 应付账款、应付票据、应付债券等。 能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。从发行方看，有：普通股、认股权证等。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、金融资产的分类 1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 2、持有至到期投资 交易性金融资产 直接指定为以以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 债权性投资 赚取差价为目的。 集中管理、短期获利的可辨认金融工具组合的一部分。 属于衍生工具，如：国债期货、远期合同、股指期货等。 消除或明显减少“会计不配比”。 风险或投资策略载明。 到期日固定、回收金额固定或可确定；明确意图持有至到期；有能力持有至到期。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET