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第六章 金融机构往来的核算 我国的金融机构是以中央银行为核心，商业银行为主体，其它金融机构并存的金融机构体系。各金融机构之间在业务上、资金上必然存在一定的联系，发生资金、账务的往来关系。 一般，又将同一系统内各行处之间的资金账务往来为称为联行往来，将不同系统商业银行之间以及商业银行与非银行金融机构之间的资金账务往来称为同业往来。所以就银行系统而言，有：  Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 本章介绍商业银行与中央银行往来及跨系统商业银行之间往来的核算，系统内银行的往来已在第五章中介绍。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一节 金融机构往来概述 一、金融机构往来的意义金融机构往来，通过中央银行办理资金划拨并进行相应的核算和监督，既有利于中央银行对各金融企业的资金投向和信贷规模进行调节与控制，同时也有利于发挥各金融企业的职能作用，提高信贷资金的使用效益，调动各金融企业自主经营的积极性。这对于加强金融宏观控制，全面发挥金融企业的作用，搞活经济，促进商品生产的发展，加快社会主义现代化建设有着重要意义。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一节 金融机构往来概述 二、金融机构往来的核算要求 1.必须有利于加速各单位的资金周转 2.必须有利于中央银行对各金融企业的资金控制 3.必须有利于金融企业资金的使用和账务处理   Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二节 与中央银行往来的核算 金融企业与人民银行往来业务主要包括：向中 央银行缴存（调整）法定存款准备金、备付金存款、 向中央银行借款、通过中央银行办理异地汇划款项、 同城票据交换、同业拆借资金及代理财政性存款等。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二节 与中央银行往来的核算 一、 缴存（调整）存款的处理 金融企业缴存的存款包括财政性存款和一般性存款（法定存 款准备金）。财政性存款是指国家金库款、地方财政存款、 中央经费限额支出、部队、机关团体存款、财政部发行的各 项国库券款及各项债券款项等。一般性存款是指除财政性存 款以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、信托存款等。 根据国务院规定，财政性存款应全额上缴当地人民银行；一 般性存款则按一定的比例缴存。   Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二节 与中央银行往来的核算 1.缴存（调整）法定存款准备金的处理 法定存款准备金的缴存采取至上而下的方法。可用以下简图 表示：  Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二节 与中央银行往来的核算 （1）金融企业法人调增（调减）法定存款准备金 金融企业法人定期依据一般存款余额对法定存款准备金 调整，本期余额大于上期余额的差额乘以规定比例为本期调 增额；本期余额小于上期余额的差额乘以规定比例为本期调 减额。 当金融企业法人本期为调增时，应增加法定存款准备金缴存 额，会计分录为：????借：法定存款准备金??????贷：存放中央银行准备金 调减时会计分录相反。 Evaluation only. Created with Aspose.Slid