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三、税率 税收基础第二章第二节 (三)定额税率 1.地区差别定额税率 地区差别定额税率即对同一课税对象按照不同地区分别规定不同的征税数额。中国过去的盐税，就是以吨为单位，分别不同的地区和盐种，规定不同的定额税率。 三、税率 税收基础第二章第二节 (三)定额税率 2.分类分项定额税率 分类分项定额税率首先按某标志把课税对象分为几类，每一类再按一定标志分为若干项，然后对每一项分别规定不同的征税数额。现行税制中车船使用税即属于这种税率。它把车船分为机动车、非机动车、机动船、非机动船四大类。对机动车又再分为乘人汽车、载货汽车、机器脚踏车等项。各类车船有的按辆规定每年固定税额，有的按载净吨位的大小，分为不同等级，分别规定每年净吨位每吨的固定税额。 四、减税、免税 税收基础第二章第二节 减税、免税是根据国家政策，对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税是从应征税款中减征部分税款，免税是免征全部税款。 1994年的税制改革特别强调将减免税权限集中于国务院。例如，增值税和营业税的暂行条例中均明确规定“免税、减税”项目由国务院规定，任何地区、部门不得规定免税、减税项目。 减税、免税的具体形式有： 五、纳税环节 税收基础第二章第二节 纳税环节是税法规定的课税对象从生产到消费的流转过程中，具体确定在哪个环节应当缴纳税款，该被确定的环节，就称纳税环节。 国家对不同的商品课税往往确定不同的纳税环节。按纳税环节的多少，可将税收课征制度划分为两类，一次课征制和多次课征多次课征制。 六、纳税期限 税收基础第二章第二节 纳税期限指税法规定的纳税人向国家缴纳税款的法定期限。国家对各个税种都有纳税期限的明确规定，这对保证财政收入的稳定性和及时性有重要作用。 七、纳税地点 税收基础第二章第二节 纳税地点是指各个税种纳税对象的纳税环节和有利于税款的源泉控制而规定的纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。比如营业税的纳税地点原则上采取属地征收的方法，就是纳税人在经营行为发生地缴纳税款。纳税地点的确定，便于交纳税款和防止偷税、漏税等行为的发生。 二、按税收管理和使用权限划分 第三节 税收分类 一、按征税对象的性质划分 税收基础第二章第三节 四、按计税标准划分 三、按税收与价格的关系划分 五、按税负担是否转嫁划分 一、按征税对象的性质划分 按征税对象的性质为标准可分为流转税、所得税、资源税、行为税和财产税。 税收基础第二章第三节 二、按照税收管理和使用权限划分 税收基础第二章第三节 三、按税收与价格的关系划分 税收基础第二章第三节 四、按计税标准划分 税收基础第二章第三节 五、按税负是否转嫁为标准划分 税收基础第二章第三节 二、税收负担的内容 *第四节 税收负担 一、税收负担的概念 税收基础第二章第四节 一、税收负担的概念 税收负担简称“税负”，是指纳税人因履行纳税义务而承受的一种经济负担。税收负担是国家税收政策的核心。 税收基础第二章第四节 税收负担，从绝对额考察，它是指纳税人应支付给国家的税款额；从相对额考察，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率，这个比率通常被用来比较各类纳税人或各类课税对象的税收负担水平的高低，因而是国家研究制定和调整税收政策的重要依据。任何一项税收政策首先要考虑的，就是税收负担的高低。税负水平定低了，会影响国家财政收入；定高了，又会挫伤纳税人的积极性，妨碍社会生产力的提高。一般说来，税收负担水平的确定既要考虑政府的财政需要，又要考虑纳税人的实际负担能力。 二、税收负担的内容 税收基础第二章第四节 (一)税收负担确定原则 1.合理负担原则 合理负担原则就是指国家与纳税人在税收分配总量上要适度，兼顾需要与可能，做到纵向分配合理。 一般地说，国家实现职能对财政资金的需要是资金越多越好，而一定时期内国民经济发展水平是一定的，所能提供的资金又是有限的，两者之间始终存在矛盾。要恰当地处理这个矛盾，就应该在确定税收负担时，既考虑财政支出的需要，又考虑纳税人税款支付的承担能力。合理负担是正确处理国家同纳税人之间的分配关系，是税收纵向合理的重要标志，也是公平税负原则的前提和基础。　　　　　 二、税收负担的内容 税收基础第二章第四节 (一)税收负担确定原则 2.公平税负原则 公平税负原则是指税收负担公平地分配于每个纳税人身上，纳税人之间横向负担公平合理。在市场经济条件下，竞争是市场经济的一般规律，公平税负原则，就是为纳税人创造一个在客观上大体相同的竞争环境，有利于鼓励竞争，在竞争中优胜