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《会计基础》主要的账务处理 即（会计分录）应用讲解 （仁和襄阳校区讲师吴晓临整编） 序言：会计证考试，《会计基础》课占重要的地位。因为，财经法规第一章和电算化的账务处理（分录题）都是与会计基础课有关的。而考试选用的《会计基础》教材，知识集中、浓度高、难理解。其中，账务处理（会计分录）放在第十章，结构安排也不合理，加上课本中没有分录作业训练，所以不少学员学习中感到做分录（凭证）难，难就难在不知道借贷该用什么科目。为促进教学，仁和襄阳校区吴晓临老师特地根据教材的主要账务处理，重点选编了相关科目释义和主要会计分录讲解。希望这个讲解，可以帮助同学们尽快把握最常见、最主要的账务处理，就是尽快掌握主要会计分录的编制。以下业务的分录，基本是程序化的；希望同学们在理解的基础上把握它！ 筹措资金（资金来源）的账务处理 股东投资方面 收到投资就是实收资本增加，贷方科目“实收资本”。股东出资形式可能是现金、银行存款、固定资产（厂房、设备）、无形资产（专利技术等）、甚至原材料、债权转为股权等。股东出资是什么，就借记相应的科目。 例如：2月3日，甲股东以现金10万元入股，乙股东以银行存款25万元投资入股。 借：库存现金100000 银行存款250000 贷：实收资本——甲股东100000 ——乙股东250000 2月9日，公司收到A股东投资设备一套，公允价15万元（不考虑其他因素），B股东以专利技术入股，该专利公允价20万元。 借：固定资产150000 无形资产（专利）200000 贷：实收资本（A股东）150000 实收资本（B股东）200000 以上可见，收到投资，贷方只有“实收资本” 这个科目，而借方可能多个科目，要看股东以什么出资。 借款和欠款（负债） 借款时，借：银行存款 贷：短期借款（或者长期借款）；偿还借款时，借：短期借款（或者长期借款） 贷：银行存款。 计提利息和支付利息是单独核算的，属于费用的核算。（见教材P148—149） （1）计提利息，一般按月计提。 借：财务费用 贷：应付利息； （2）支付利息时，一般按季度支付，借：应付利息（本季前两个月的利息） 财务费用（本季第三个月的利息） 贷：银行存款 采购供应的账务处理 采购供应，所购买的货物就在借方：原材料（或库存商品、或固定资产等），贷方：银行存款（或应付账款等） 1、货款已经支付的。（教材P140）例如：3月4日，公司购入原材料甲材料一批，价款5万元，增值税8500元，材料验收入库，货款以转账支票支付。 借：原材料（甲材料）50000 应交税费（增值税—进项税）8500 贷：银行存款58500 （如果商场购进商品，借方科目：库存商品 ） 2、货款未支付的。贷方科目：应付账款或者应付票据。在实务上，经常是支付部分货款、余额欠款。 7月9日，公司购进一套不需安装设备，价款10万元，运输费1400元、增值税17000元（不考虑其他因素）。已付款项8万元，余款尚未支付。 借：固定资产101400 应交税费（增值税—进项税）17000 贷：银行存款80000 应付账款38400 生产成本及费用账务处理 （一）领用材料 表示原材料投入生产环节，因此原材料减少、生产成本增加，一般月底做一次账务处理。借：生产成本 贷：原材料 （二）成本核算 生产成本构成主要包括直接材料（原材料）、直接人工（应付职工薪酬）、车间费用（制造费用）。工资费用需要归集和分配（见教材P140或P154） 最后会计分录，借：生产成本（某产品） 贷：原材料 应付职工薪酬 制造费用 （三）产品入库（见教材P154—155） 表示产品完工，从车间进入仓库。因此，也称为结转完工产品成本。借：库存商品 贷：生产成本。 （四）费用的核算。费用不属于成本范畴，属于损益类，最终要结转到本年利润科目里去。管理费用的含义，就是把管理人员的工资、办公楼的折旧、各项管理费用（会议费、差旅费等）计入费用中去（摊销了）；销售费用的含义，就是把广告费、销售人员的工资、销售机构费用、销售有关的折旧费等计入费用（摊销了）。财务费用主要是利息、银行手续费、汇兑损益、现金折让等。 1、某公司销售机构本月发生销售费用20万元，其中，销售人员工资3万元、广告费12万元（银行存款支付）、设备折旧3万元，销售中的包装费、展览费等2万元（银行存款支付） 借：销售费用200000 贷：应付职工薪酬30000 银行存款140000 累计折旧30000 2、某公司3月管理费用汇总表显示，当月的管理费用12万元，其中，管理部门设备设施折旧3万元、管理人员和退休人员工资薪酬6万元、以现金报销各项行管费（招待费、差旅费等）合计3万元。借：管