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会计师事务所信息与沟通研究 　　进入21世纪后，美国的安然、世通、朗讯等公司相继爆出财务丑闻，经营失败震动了整个世界经济，投资人对上市公司的财务报告出现空前的信任危机。2002年7月，美国国会通过了萨班斯-奥克斯利法案（简称SOX法案）强调了公司内控的重要性。《萨班斯法案》第404条款的最终细则明确表明COSO内部控制框架作为评估企业内部控制的标准，纽约证交所上市的公司需要按照法案要求，引进COSO内部控制框架，整合现有内部控制，满足法案的要求。 　　2001年6月，我国财政部制定发布了包括基本规范和若干具体规范的《单位内部会计控制规范体系》。2008年5月22日，财政部、中国证监会、审计署、银监会、保监会紧跟国际社会对内部控制的要求，联合发布了《企业内部控制基本规范》，成为我国企业内部控制建设的标志性事件。2010年4月26日，财政部等五部门隆重举行发布会宣布2010年4月15日中华人民共和国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门又联合发布（财会〔2010〕11号）文件，通知印发《企业内部控制应用指引-第1号组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》（简称为企业内部控制配套指引）共同构建了中国内部控制规范体系。 　　我国从上市公司开始了的内部控制体制建设的道路。企业在年终要编制内部控制评价报告，对于这个评价报告，要经有资质的注册会计师事务所审计，出具审计报告。会计师事务所作为企业内部控制制度的核查者，对会计事务所内部的内控管理理应更为严格。在工作中会计师事务所中常常把内部控制的设计和评审看做了重点，企业则把对内部控制形成审计意见放在了首位，内控执行者在穿行测试中乐此不彼，常常忽视了信息与沟通的重要性。COSO内部控制框架认为，内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成。加强信息与沟通是内部控制执行的保证，如果在信息与沟通的管控上疏忽往往导致内部控制失败。 　　信息与沟通要求与企业相关的信息必须以一种能使人们行使各自职能的形式和时限被识别、掌握和沟通。信息与沟通中通常出现的问题是企业内部控制是一个自上而下的控制，而在内部控制制度的执行过程中自下而上信息与沟通作为一个互动的过程其作用就显得尤为重要。在我国会计师事务所内部控制工作中存在信息与沟通不畅的现象。 　　一、我国会计师事务所信息与沟通不畅的表现 　　信息与沟通的反馈不畅会影响内部控制制度的制定和执行，具体表现在业务管理和行政管理两个方面。 　　1、业务管理信息与沟通不畅 　　业务管理信息与沟通不畅通常体现在项目组之间和项目部内部两个方面。 　　（1）在项目组与项目组之间沟通不畅。会计师事务所出具的报告是于智力与知识的特殊展现形式，一旦公开常常为多方面应用，所以在事务所内部会有技术壁垒导致信息不畅的现象发生。具体表现为项目组与项目组很少采取互联网络、电子邮件等方式进行信息与沟通，对所需的信息在单位内部无法做到准确、及时的传递和共享，从而造成信息资源浪费，甚至对信息反馈的结果相反。 　　（2）项目组内部也存在沟通不畅问题。由于会计师事务所作为咨询服务行业是利用事务所内部会计师的智力与知识为企业客户提供会计和审计服务的特殊服务企业，员工出于个人目的或者想当然情形，没有特别要求通常不会采用手机短信、信息快报等形式进行业务协调和思路沟通，导致事务所信息滞后或者重复工作的现象时有发生。 　　2、行政管理信息与沟通不畅 　　会计师事务所作为一个企业，其重要会议决定和重要制度、董事会成员的薪酬政策、重大事项的决策程序、可预见的重大风险、接受外部监督检查情况应当是透明和公开的。但是在实务工作中，规范事务所的行为规范、业绩评价制度、薪酬制度、晋升制度、培训制度、质量控制政策以及程序等内部管理制度，往往语焉不详，或者没有标准没有数据没有可操作性。对于影响事务所未来发展的重大决策事项，事务所应当向员工通报，但是在实践中，我们几乎看不到看到有关允许员工对不当行为的反映采取特别沟通方式的制度规定，也没有相应的沟通记录，更没有对于对反映疑似不当行为的人提供回馈的可操作制度。在检查中没有发现事务所的开放性与外界沟通的渠道，缺失收集回馈资讯的机制。 　　那么具体到会计师事务所的内控管理如何建立信息与沟通体系，促进内部控制有效运行呢？内部控制中的信息与沟通主要是查明事务所所建立的信息收集系统和信息与沟通渠道，能否确保和影响内部控制其他要素有关的信息有效传递。内部控制制度的执行过程中的信息与沟通和反馈是促使事务所与公众畅通联系，并从而得到公众的理解和信任的重要途径。只有构建了顺畅的信息与沟通体系，才能促进事务所内部控制有效运行。 　　二、构建会计师事务所信息与沟通体系 　　构建会计师事务所信息与沟通体