[财经法规第三章营业税、消费税.pptVIP

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2017-01-08 发布于北京
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[财经法规第三章营业税、消费税

* 非应税消费品视同销售单一环节纳税应税消费品 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * ①按照纳税人生产的“同类”消费品的销售价格计算纳税；②没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。▲一般应税消费品组成计税价格公式：　组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)▲复合计征应税消费品组成计税价格公式：　组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） =[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×定额税率] ÷（1-比例税率） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 利润=成本*成本利润率消费税=组成计税价格×消费税税率(正常从价消费税的计算就是用销售额乘以税率)组成计税价格=成本*(1+成本利润率)+组成计税价格×消费税税率。组成计税价格－组成计税价格×适用的消费税税率=成本×(1+成本利润率)(1-消费税税率)*组成计税价格=成本×(1+成本利润率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)　　比如货物的成本是100 成本的利润率是10% 适用的消费税税率是30%。那么它的组价就是100*(1+10%)/(1-30%)。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 【注意】自产自用应税消费品同时涉及缴纳增值税，组成计税价格与消费税相同 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 【例】某白酒厂2013年春节前，将新研制的薯类白酒1吨作为过节福利发放给员工饮用，该薯类白酒无同类产品市场销售价格。已知该批薯类白酒生产成本20000元，成本利润率为5％，白酒消费税比例税率为20％；定额税率为0．5元／500克。该批薯类白酒应纳消费税税额是（）元。 A．27500 B．1000 C．6500 D．5500 【答案】C (1)组成计税价格=[20000×(1+5％)+(1×2000×0．5)]÷(1-20％) =(20000+1000+1000)÷(1-20％)=27500(元) (2)应纳消费税税额=27500×20％+1×2000×0．5=6500(元) 应纳增值税＝27500×17％＝4675 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * （2）委托加工　①按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税；　②没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。　▲一般应税消费品组组成计税价格公式：　组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）　▲复合计征应税消费品组组成计税价格公式：　组成计税价格 =（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）【注意】委托加工应税消费品，委托方不涉及缴纳增值税的问题。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose P