营业税改增值税讲解课件.pptVIP

4、不允许抵扣的进项税 （1）、用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物及接受加工修理修配劳务或者应税服务。 （2）、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务 （3）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务 （4）、接受的旅客运输服务，不在本次营改增范围 例如：（1）、公司购买为员工上下班的班车及班车耗用的油料等费用，按规定不允许抵扣进项税。在实际业务处理中，可作为公司用车处理，这样就变成办公费，可抵扣税款。（作为一项税收筹划） （2）、员工上班班租赁班车支付租赁费，也不允许抵扣进项税。各公司可根据自已业务情况进行税收筹划（但税务检查时需注意）四、公司涉及收取的服务业发票抵扣税款情况 本次“营改增”涉及7大类服务业范围，主要围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。服务企业税款由原来按营业额交5%营业税，改为按增值税分一般纳税人6%和小规模纳税人3%。接收发票单位可根据开票情况抵扣进项税。 1、服务业一般纳税人与小规模纳税人税率比： 以17%税票抵扣为主现代服务：a × 3%=a × 6% - b × 17%=b/a=3/17=18% 以6%税票抵扣代理企业：a × 3%=a × 6% - b × 6%=b/a=3