第十七章投資壹、債務證券投資一般而言，基於會計報導的目的，債務.docVIP

第十七章 投資 壹、債務證券投資 一般而言，基於會計報導的目的，債務證券投資可根據其持有意圖與目的區分為三大類： 持有至到期日 經常交易 備供出售 一、持有至到期日之證券(Held to maturity securities) （一）意義：投資人必須有「積極意圖」，及「有能力」將證券持有至到期日。 （二）會計處理： 購入：若於兩付息日間向前手購入債券，則須預付上一付息日至購買日之利息予債券前手，認列應收利息。則購入後可於下一付息日取得全段區間之利息收入。 收到利息：認列利息收入。(應攤銷溢折價，若能證明其他方法與「有效利率法」所計算之差異不大，則得以其他攤銷方法計算之) 期末評價：以「成本法」表達，不考慮市價變動，直接按「攤銷後成本」(amortized cost)列示。 出售：若於兩付息日間出售，則須提列前一付息日至出售日間之攤銷，並認列應收利息，再將出售部分債券之成本加計該部分之應收利息與售價相比，即可得出出售損益。 財務報表之表達：無任何未實現持有損益，且於資產負債表之投資項下不另設折溢價科目，直接以攤銷後淨額表達。 例：甲公司於1/1/2001購買乙公司$100,000，8%之公司債。購價$92,278，1/1/2006到期，每年1/1及7/1付息。其設算有效利率為10%。 1/1/2001 持有至到期日之證券 92,278