第四章完成会计循环.ppt

2000.10 第四章 第四章 完成会计循环 本章目的 编制工作底稿 应用工作底稿完成会计循环 结转收入、费用和提款帐户 错帐更正 区分流动资产与长期资产，流动负债与长期负债 应用流动比率和资产负债率来评价企业 案例分析 让我们看一看摩托罗拉公司副总裁兼财务长、肯尼斯.约翰逊的一段话：人们经常询问这样一个问题，快速结帐的价值是什么？很明显，对同一信息，今天的价值要大于明天，快速结帐使决策者有时间作出更重要的决策，如计划、分析、避免加班等。这有利于树立信心。这些具有明显的竞争优势。 4.1工作底稿 4.1.1会计循环 4.1.2工作底稿 4.1.3工作底稿的用途 4.1.1会计循环 会计循环是企业为编制特定期间的财务报表而必须经历的过程，对于新企业，这个过程开始于开设帐户。如加利奈龙会计事务所它第一个会计期间开始于开设新帐户 对于经历过一个会计期间以后的企业。会计循环开始于本期各帐户的期初余额（也就是该帐户的上期的期末余额，在量上，上期期末余额等于本期的期初余额。） 4.1.1会计循环 会计循环的工作包括： 将企业经济交易事项编制分录记入日记帐。 将日记帐分录过帐至分类帐。 期末帐项的调整。 编制财务报表。 事实上期末的会计工作又可以看作是为下一个会计期间的工作做出准备。 4.1.1会计循环 解释P137 图4～１ 企业经常编制月度或季度财务报表，步骤１～６a是编制财务报表必不可少的步骤，步骤６B～７可以月末或季末来完成（也可不完成），但年末必须完成 4.1.2工作底稿 工作底稿是将一定会计期间核算所得到的会计资料汇集在一起，为最终取得一定的会计信息而进行调整、试算、分析的表式。 4.1.2工作底稿 我们知道在一般情况下，期末是会计部门会计工作繁忙的高峰 调帐、对帐、编制报表、结帐，一环扣一环，大量的业务工作要在短短几天内完成 为了避免差错，尽快了解本期的经营状况和经营成果，及时报送报表，可以先通过编制工作底稿的办法实现上述目的。 4.1.2工作底稿 应当强调的是，工作底稿不是日记帐，不是分类帐，更不是财务报表，也就是说，它不是正式会计系统的一个组成部分（见134图４～１ 第五步可选用optional）， 但它可以大大加速期末的会计工作，对会计师们的工作大有帮助。 因此，各个会计主体都十分重视工作底稿。 4.1.2工作底稿 工作底稿有五组＋栏式（书中），见面138图４～２ 五组＋栏式包括：试算表、帐项调整、调整后的试算表、损益表和资产负债表。每组有借、贷二栏。 工作底稿是会计资料由帐簿向报表过渡的一项重要的会计核算工作。 4.1.3工作底稿的用途 使用工作底稿可以方便地完成会计循环，那么，工作底稿的用途是什么呢？具体用途是： 编制财务报表 记录调整分录 结帐。 编制结帐后的试算平衡表 现分别阐明如下： 编制财务报表 工作底稿把帐户分为资产负债表类帐户和损益表类帐户，这使财务报表的编制变得容易。 P148图４～７的三张表就是根据P141 图４～６一张完整的工作底稿编制的。 编制财务报表 我们打开书137页，现在我们解释一下，为什么工作底稿不是一个必需的步骤，而只是一个可供选择的步骤呢？ 因为P111图３～１１讲明财务报表可以根据调整后的试算平衡表编制，而不一定非工作底稿不可。 记录调整分录 权责发生制要求期末必须对帐项进行调整， 工作底稿可以帮助会计人员确定那些帐户需要调整，并直接将调整分录记入工作底稿（如图139页4～3） 同时，在年末（月末、季末不是必须 ），还要将需调整的帐项编制日记帐分录并过帐至分类帐。 记录调整分录 在会计实务中，过帐和编制工作底稿并不要求同步进行。 将调整的分录过帐一般在结帐前即可（什么是结帐，下面论述） 而报表可以根据完成后的工作底稿直接编制，主要是为加快速度。比如期中可以直接根据工作底稿编制财务表，而并不需要将调整分录记入日记帐并过帐。 记录调整分录 P149页 图4～8是将调整帐项编制日记帐分录并过帐至分类帐。 而此时，财务报表已编制完毕。 结帐 就是在会计期末计算并结转各帐户的本期发生额和期末余额，它是下一个会计期间登记交易记录的必要准备。 收入、费用、提款帐户的余额仅与特定会计期间有关，只反映本会计期间成果，与下一会计期间无关。 结帐 期末必须结平收入、费用和提款帐户。收入、费用、提款帐户也因此被称为临时性帐户。 而资产、负债、资本帐户他们的余额可以继续结转至下一个会计期间而构成该期间的期初余额。所以它们称为永久性收户。 结帐 在会计实务中，结帐分录就是将收入、费用和所有者提款帐户的余额结转至资本帐户的分录。 只有当结帐分录过帐后，临时帐户余额才能影响本帐户。 如果直接结转就会引起资本帐户的混乱。 结帐 我们采取一个过渡手段，首先开设一个“收益汇总”帐户。 将