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第二章 货币资金和支付结算 第一节 货币资金 一、货币资金的概念及组成 ㈠、概念：货币资金是企业在生产经营中停留在货币形态的那部分资金。 ㈡、组成：根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为：⒈现金、⒉银行存款、⒊其他货币资金。 二、库存现金 1、库存现金概念： 有狭义和广义之分。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金之外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。本章现金的概念是指狭义的现金，即库存现金，通常是指存放于企业财会部门，由出纳人员保管的现金。包括人民币现金和外币现金。 2、库存现金的管理： ⑴、库存限额 ①、原则上是企业3—5天的日常零星现金开支总额。 ②、边远地区和交通不便可以适当放宽，但最多不超过15天。 ③、每日结存额不得超过核定限额，超过部分送存银行，不足部分可向银行提取补足。 ⑵、现金的使用范围 ①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用经及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 ⑶、现金收支的管理。(详见书P16) ⑷、企业内部管理。做到五不准(详见书P17) 3、库存现金的核算 ⑴、设置“库存现金”帐户 ①、作用：本帐户核算企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”帐户。 ②、内容与结构： 库存现金 说明：企业应当设置“现金日记帐”进行序时核算，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到帐款相符。 ⑵、举例： 库存现金收支必须取得和填制佥的凭证，才能填制现金收付的记帐凭证，出纳人员在收付现金后，应在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记。 ①、开出现金支票，从银行提取现金100，000元，备发工资。 ②、企业收到以现金交付的出租包装物的租金收入936元（含增值税136元）。 ③、企业管理部门职工张军出差借款3 000元，报销2 400元，余款600元交回财务部门。 ④、职工李明出差预借差旅费2 000元，以现金支付。 ⑤、以现金支付职工工资100 000元。 ⑥、现金的序时核算见书P17表2—1。 4、库存现金的清查： 现金清查的方法主要是进行实地盘点，将现金实存数与现金日记帐进行核对。将清查结果编制现金盘点报告表，如发现短款或长款，应通过“待处理财产损溢”科目核算。 ⑴、设置：“待处理财产损溢”科目 ①作用：该科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。以及运输途中发生的非正常短缺与损耗。 ②性质：具有双重性质。③内容与结构： 待处理财产损溢 ④明细核算：设置流动资产和固定资产两个明细科目进行明细分类核算。 ⑵、举例： （例题见书P18） ①、现金短款，Ⅰ、盘点时： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：现金 Ⅱ、查明原因后：ⅰ、属于责任人赔偿部分， 借：其他应收款或库存现金； 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢； ⅱ、属于无法查明的原因， 借：管理费用； 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢。 ②、现金长款，Ⅰ、盘点时：借：现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 Ⅱ、查明原因后：ⅰ、属于应支付给售货员或单位的，借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢，贷；其他应付款；ⅱ、属于无法查明的原因，借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢，贷；营业外收入 三、 银行存款 是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。 1、银行存款的管理 ⑴、银行存款开户的有关规定 根据实际需要，可在银行或其他金融机构开立四种帐户。 ①、基本存款帐户：是存款人办理日常转帐结算和现金收付的帐户。工资、奖金等现金的支取通过该帐户办理。 ②、一般存款帐户：是存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存或与基本存款帐户的存款人不在同一地点的附属不独立核算单位开立的帐户。可以办理转帐结算和现金的缴存，但不能支取现金。 ③、临时存款帐户：是存款人因临时生产经营活动的需要而