税收实务第一章教案.doc

第一章 概论 一、教学目标 了解税收与税法的概念及区别 掌握税法构成要素 了解税收征管的相关知识和税收实务的相关知识 二、本章重点及难点 本章重点：税收的分类；税法要素概念及辨析 本章难点：税法要素中纳税人、征税对象、税率三大要素的理解和运用 三、教学时间安排 本章教学共需4课时 一、税收基础理论知识 （一）税收的概念 税收是国家为向社会提供公共品，凭借政治权力，按照法律预先规定的标准，参与社会产品或国民收入的分配，无偿地取得财政收入的基本形式,体现着特定的分配关系。 理解本概念，应从以下几个方面入手： 1、主体：国家（除了国家外，任何机构和团体都无权征税） 2、目的：为社会提供公共品； 3、依据：政治权力； 4、本质：体现特定的分配关系； （我国社会主义税收的性质是：“取之于民，用之于民”。） 税收的形式特征： 1、强制性： 含义：任何单位和个人须依法纳税，否则将受到国家法律的制裁，是国家政治权力的体现； 富兰克林有一句富有 的名言：人一生下来有两件事不可避免：一是死亡，二是缴税。正是因为税收具有强制性，非出自纳税人的自愿，所以缴税与死亡一样，任何人都不可避免。 举例：（1）刘晓庆涉嫌偷税被捕案； 解释：刘晓庆身为纳税人，违反国家关于企业所得税和个人所得税的有关规定，不主动进行纳税，因此受到国家的制裁。 （2）原河北省国税局局长李真被捕案； 解释：李真作为国家税收征收工作人员，违反国家税收法律，循私舞弊，影响国家财政收入的实现，因此受到国家法律的制裁。 2、无偿性： 含义：非直接偿还或称非一一对应偿还； 详细解释：税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不支付任何报酬，所有说它不同于市场经济下的等价交换。但税收的无偿性并不等于说国家征的税变成了国家的资产，实际上，国家征税后，又通过财政支付的形式还给纳税人及其它社会群体，所以我们说税收的无偿性不是绝对的无偿，而是非直接偿还性或非对应偿还性。 3、固定性： 税收的固定性是指课税对象和征收数额之间的数量比例，通过法律形式预先加以规定，征纳双方都必须共同遵守。 举例：ABC公司是当地的纳税大户，该公司向税务机关申请税收折扣，遭到税务机关的拒绝，税务机关的拒绝有无理由？ 解释：有道理。税收具有固定性，对什么征税、征多少税都是由税法规定的，税法具有严肃性，任何人都必须遵守，不得擅自改变。 职能： 1、财政职能（基本职能，取得财政收入，保障国家机器运转） 2、经济职能（派生职能：经济调控---通过设置不同的税种、税目，确定不同的税率，对不同的部门、单位、个人以及不同产业、产品的收入进行调节，以调整经济利益关系，促进社会经济按照客观规律的要求发展。 3、监督管理职能（派生职能：信息反馈、经济管理---一方面要求纳税人依法纳税，另一方面保证税收分配的顺利进行。 （二）税法的概念 （一）税法的概念：税收是经济学概念，而税法则是法学概念。它是由国家最高权力机关或其授权的行政机关制定的用来调整税收征收关系的法律规范的总和。 税收与税法的关系： 1．税收是税法所确定的具体内容，税法是税收的法律表现形式、 2. 税收以税法为依据和保障，税法则是以保证税收活动有序进行而存在的。 （三） 税法的基本要素(重点) 税收实体法：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税和罚则等 税法调整对象不同 税收程序法：纳税期限、纳税地点、税务争议和税收法律责任等 税收实体法的构成要素： 一、纳税人 1、概念：即纳税义务人，又称纳税主体，是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。 2、与纳税人相关的几个概念： 负税人：是指最终承受税收负担或实际缴纳税款的单位和个人。纳税人不一定就是负税人。 举例： A、增值税的纳税人是销售该项货物的企业和单位，而其负税人则是购买该项货物的企业和单位。 二者不一致； B、企业所得税的纳税人是有所得的企业，其负税人也是缴纳该税的企业 二者一致。 纳税人与负税人不一致时产生税负转嫁。 扣缴义务人：是指按照税法的规定负有代扣代缴义务的单位和个人。 （比如单位在发放员工工资时，一般是先把达到纳税标准的员工工资代税务机关扣下来并统一向税务机关缴纳，员工能够实际支配的往往就是税后工资。） 设立扣缴义务人的目的是实行源泉控制，保证国家财政收入。 二、征税对象（又称课税对象、课税客体） 概念：是征税的客观标的物，表明对什么东西征税。 1、可以作为征税对象的，一般包括物品、收入和行为三大类 举例：消费税---各种应税消费品；营业税----营业收入；个人所得税---个人的各项所得 2、随着社会经济的发