税收对法治的意义.doc

税收对法治的意义 姓名：崔同寿 班级：2班 学号：税收，是国家为了满足公共需求，行使国家职能凭借政治权力强制，无偿地向纳税人征收财物的行为。税收是伴随着国家的产生而产生的，因此，可以说税收决定了一个国家的存在。 每个国家的产生和发展的历史不同，因此各国税收产生的实际历史过程也有所不同。欧洲古希腊罗马等奴隶制国家伴随着土地和奴隶的私有制的出现，逐渐形成了私有经济，所以欧洲奴隶制国家形成以后，出现了对私有土地征收的税收。而我国则是从夏代进入奴隶社会开始，经过长时间的演变才形成了固定的税收模式。从税收产生的历史来看，税收的产生取决于两个条件：一是国家的产生和存在。国家的为了行使其职能，必须建立军队、警察、法庭、监狱等专政机构；动用社会力量，征用社会资源。国家的这些职能需要有强大的物质基础做保障。而国家自身并不直接从事生产，为了满足这种需要就要向社会成员征税；二是私有制经济的出现，为税收的产生提供了经济条件。在私有制条件下，社会产品的分配是以生产资料私人占有为分配的依据，即以财产权利进行分配，国家为了实现其职能，保障其物质来源，只能凭借政治权力来向私人强制索取一定的财产。从税收的产生的历史可以看出，税收是国家存在的物质保障，国家的存在是法治得以实现的前提，通过这种递进关系可以得出税收的产生推动了法治的产生。 税收随着国家的出现而产生了，但由于税收是国家向私有者强制征收财产的行为，国家的征税标准将会导致国家利益与公民利益发生冲突。国家如果征税过多，从公民的手中拿走过多的财产，引起公众对国家政府的不满，严重的会直接导致暴力反抗，推翻国家的政权。相反，如果国家只是完全考虑纳税人的利益，减少国家税收的征收，结果只会导致国家职能得不到充分发挥。因此，国家应制定完善的税收法律制度，确定税收征收的标准，平衡国家利益和纳税人的利益之间的关系，在制定税收法律制度后要严格依法纳税，不可随意增加税收，这样才能保证社会稳定。税收的征收要求建立相应的法律制度在税收的发展历史有所体现。税收的发展主要经历了四个历史时期，最初的自由纳贡时期，这一时期国家赋税主要来自诸侯，番属自由贡献的物品和劳力，这一种没有统一标准的自由捐赠使税收逐渐产生了，随着国家的发展，君权的扩大，财政开支和王室费用都随之增加，单靠自由纳贡难以维持这种新情况。于是封建君主设法增加新税，但由于当时领地经济仍处于主导地位，王权受到一定的限制，新税和临时税的开征需要由封建贵族，教士及上层市民组成的民会组织承诺。然后是专制课税时期，由于国家实行中央集权，君权开始扩张，为了增加政费，君主利用专制权力随意增加税收。最后是立宪课税时期，资产阶级革命推翻了封建君主专制，废除了教会的神权统治，实行资产阶级民主制和选举制，现代资本主义国家制定了宪法和法律，实行法治，国家征收税收必须经过立法程序。从税收的历史发展来看，税收经历了自愿捐赠，承诺，强制征收再到法定征收四个演变过程，说明国家税收的征收需要制定法律来提供保障。现代法治国家在宪法和法律中都对税收进行了明确的规定。《英国权利法案》中明确规定“国王不经国会同意而任意征税，即为非法”。《美国宪法》第一条规定“一切征税议案应首先在众议院提出，但参议院得以处理其他议案的方式表示赞同或提出修正案。”《意大利宪法》第二十三条规定“不根据法律不得规定任何个人税或财产税。”由于税收是国家通过政治权力向纳税人强制征收的，因此各国对税收的征收进行了严格的规定。在保障国家行使税收权利的同时限制国家任意征税权，有效的保障公民权利。制定完善的法律是法治的要求，而税收法律制度也属于一国的法律范畴，税收的重要性要求制定完善的税收法律制度，因此，从这方面来说，税收推动了法治的发展。日本著名法学家金子宏教授认为，“税收法律主义在近代法治主义的确定上，起到了先导的和核心的作用。” 法治要求不光有完善的法律，还需要严格依照法律办事，强调依法治国，法律至上，反对人治。同样，税收法律制度属于国家法律的一部分，税收的征收需要严格按照税收法律制度来实行。税收法治要求征税人和纳税人都具有法律之上的法治观念。从征税人的角度来说，税收执法机关和执法人员在向纳税公民征税时要严格依照税收法律制度规定来征收，他们在执法时自身也要受到法律的制约。税收的征收还受司法的监督，征税机关和征税人员在向纳税人征税时还需要严格依照法律规定的程序来征收，以保证税收征收的合法性。君主、国家元首或行政首脑不得擅自决定征税。从纳税人方面来说，法律规定人人都有纳税的义务，为防止税收机关和征税人员在税收中违法征收的行为，规定了纳税人在交纳税收时有对税收机关和征税人员进行监督的权利。税收的重要地位要求国家征税必须严格依照税收法律制度来执行，执行税收法律制度的过程本身就是法治的体现，在税收的征收过程中要求税收机关和征税人员严格执