税收选修重点.doc

第一章 税收及其存在的必要性 1.税收产生的两个前提条件是什么？ 2.税收发展过程中，其征收形式和主体税种是如何变化的？ 3.简述税收存在的必要性。 4.国家征税的依据是什么？ 5.什么是税收？其特征有哪些？ 6.公共物品、免费搭车、公共悲剧的含义是什么？ 答案： 1. 税收的产生，取决于相互制约着的两个前提条件： 一是国家的产生——客观条件 二是私有制的出现——经济条件 2. 征收形式的发展变化 ： 以实物形式为主 实物和货币并存 货币缴纳形式 主体税种的发展变化 ： 以古老的简单直接税为主的税收制度 以商品和劳务税为主的税收制度 以所得税为主的税收制度 以商品和劳务税与所得税并重的税收制度 3. 从根本上说，税收的存在是由社会公共需要决定的。府通过由政提供公共物品来满足 1）纯社会公共需要（1）保证执行国家职能的需要（2）大型公共设施及基础产业 2）.准社会公共需要如大学教育、社会保障、医疗卫生等 4. 税收属于再生产中的产品分配，参与分配的依据只能是参与生产；国家是以执行社会职能、为生产提供必要的外部条件的形式参与生产的。因此，税收的依据只能是国家的社会职能。 5. 税收定义（tax） 税收是国家为了满足社会公共需要，以其社会职能为依据参与社会成员收入分配，无偿地取得财政收入的一种形式 强制性 无偿性 固定性 6.1.公共物品的概念：公共物品是指满足社会公共需要的产品和服务。由于公共物品具有非 排他性，这就意味着有可能形成“免费搭车”，即消费者追求私利的心理将使其选择享受他人出资提供的公共物品，而自己不付任何代价。 “免费搭车” 的后果：（1）整体效益下降（2）相互效仿，引发“公共悲剧” 第二章 税收要素与税收分类 1.经济意义上的税收要素有哪些？ 2.区别纳税人与负税人、起征点与免征额。 3.法定税率的形式有哪些？各自的主要作用是什么？ 4.累进税率如何计算？ 5.常见的税收分类方法有哪些？根据不同的分类方法，税收是如何分类的？ 答案1. 税收的主体：课征主体（课税主体、征税主体）、缴纳主体（纳税人、负税人） 税收的客体(源泉)一般地说法定税收客体包括财产、所得、商品等。 税收的标准 2. 纳税人：税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人起征点： 征税对象数量所达到的应当征税的界限。征税对象数量达不到起征点的，不 征税。在这种情况下，税基为零。征税对象数量达到并超过起征点的，按全部数额征税。在这种情况下，税基为征税对象的全部数额。 免征额：准予从征税对象数量中扣除的免予征税的数额。征税对象数量小于免征额时，不征税。在这种情况下，税基为零。征税对象数量超过免征额时，只就超过的部分征税。在这种情况下，税基为征税对象数量超过免征额的部分。 3. （1）比例税率（单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率） 比例税率是应征税额与征税对象数量的比例关系。这种税率，不因征税对象数量多少而变化——相对于累进税率。 如增值税，对纳税人生产销售的一般商品征收17%的增值税。 优点：计算简便，利于税收征管。可调动纳税人的生产积极性。所以，在流转税的 征收中往往使用比例税率。 缺点：对收入的调节效果欠佳，且有悖于量能纳税的原则，还显示出累退的性质 （2） 定额税率：按课税对象的一定计量单位规定一个固定的税额。例如：气油0.2元/升；卷烟150元/标准箱（50000支）。 优点：计算简便，而且不受价格变动的影响，不要求较高的征收管理水平。 缺点：负担不尽合理，因而只适用于特殊的税种。 （3）累进税率：税率随着课税对象数额的增大而逐步提高，即按课税对象数额大小，规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越高。 按计算方法不同分为：1）全额累进税率：是将课税对象的全部数额按照与之相适应等级的累进税率征税。 2）超额累进税率：分别计算各等级的税额，然后加总。 全额累进与超额累进税率的不同： 全额累进比超额累进的累进程度高。 全额累进比超额累进计算简便。 全额累进税率有一弊病：在所得额级距的临界点处，会出现税额增长超过所得额增长的不合理现象。 5. 一、按课税对象的性质分类 商品课税、所得课税、财产课税、资源课税、行为课税 二、按税负能否转嫁分类 直接税、间接税。 三、按课税标准分类 从量税、从价税。 四、按税收与价格的关系分类 价内税、价外税。 五、按税收收入的归属分类