税法二小税整理.doc

税目 项目 概念 纳税义务人 征税对象与范围 税率与计税依据 应纳税额的计算 税收优惠 车辆购置税 车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 ，购买自用 支付给销售方的全部价款 和价外费用（不含增值税） 应纳税额＝支付的不含增值税价款×10% 进口自用 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 应纳税额＝组价×10% 应纳税额=同类型新车最低计税价格×[1-（已使用年限÷规定使用年限）]×100%×税率 2.未按规定纳税车辆应补税额的计算 检查地税务机关补征车辆购置税计算：应纳税额=最低计税价格×税率 法定减免1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税； 3.设有固定装置的非运输车辆免税； 4.国务院规定的其他免税情形 （1）防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、报汛（）； （3）长期来华定居专家1辆自用小汽车。 （二）退税1.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的， 2.因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。 车船税 车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。 车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。 车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。 在我国车船管理部门登记的车船。征收范围由车辆和船舶两大类构成。 定额税率 拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。 车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算；超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。 1.购置的新车船 购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数 （一）法定减免（二）特定减免 契税 （一）契税契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。契税的特点契税属于财产转移税。2.契税由财产承受人纳税 契税的征税对象是境内转移的土地、房屋权属。具体包括以下五项内容： （1）国有土地使用权出让； （2）土地使用权的转让； （3）房屋买卖； （4）房屋赠与； （5）房屋交换。 契税实行3％～5％的幅度税率。实行幅度税率是考虑到我国经济发展的不平衡，各地经济差别较大的实际情况。因此，各省、自治区、直辖市人民政府可以在3％～5％的幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况决定。 应纳税额=计税依据×税率 契税的计税依据为不动产的价格。由于土地、房屋权属转移方式不同，定价方法不同，因而具体计税依据视不同情况而决定。 （一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。 （二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。 （三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。不可抗力是指自然灾害、战争等不能预见、不可避免，并不能克服的客观情况。 （四）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。 （五）承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。 （六）经外交部确认，依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定，应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属。 印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。特点：1.征税范围广；2.税负从轻；3.自行贴花纳税；4.多缴不退不抵。 印花税的纳税人 分为：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人、电子凭证签订人共六种。 印花税的税目，指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税范围。一般地说，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。印花税共有13个税目。 比例税率。在印花税的13个税目中。各类合同以及具有合同性质的凭证（含以电子形式签订的各类应税凭证）、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿，适用比例税率。 印花税的比例税率分为4个档次，分别是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰。 应纳税额=应税凭证计税金额(或应税凭证件数)×适用税率 土地使用税 城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土