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第3章 存款业务的核算 第一节 存款业务概述 一、存款业务的含义 存款是商业银行以信用方式吸收的居民个人、企事业单位及政府机关的闲散资金，它是形成商业银行营运资金的主要来源。 二、 存款的种类 1、按存款来源：个人存款、单位存款 和 财政性存款 2、按存款期限：活期存款、定期存款 和 定活两便存款 3、按存款币种：人民币存款 和 外币存款 4、按计息与否: 计息存款 和 不计息存款 三、银行结算账户的开立和管理 银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 （一）银行结算账户的种类 银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。 1、基本存款账户。它是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户。有关现金的支取和发放工资只能在基本账户办理。 注：按人民银行的规定，一个单位只能向银行开设一个基本存款账户。 2、一般存款账户。它是存款人在基本账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金缴存的账户。 注：该账户不得支取现金。 3、专用存款账户。它是存款人因特殊资金用途而需要开立的账户。比如基本建设资金户、用于专项存储基本建设项目的投资费用、固定资产更新改造资金户、用于技术改造设备更新的专项支出。 4、临时存款账户。它是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。它一般是存款人在外地开立的，该账户可以办理转账结算和办理现金收付。该账户的有效期最长不得超过2年。 （二）银行结算账户的开户手续 （三）存款账户的管理 （四）会计科目的设置及基本运用 负债类科目 会计科目 （1）活期存款 （2）定期存款 （3）活期储蓄存款 （4）定期储蓄存款 （5）银行卡存款 （6）基金存款 （7）财政性存款 ·按实际发生额入账 ·客户存入记贷方 ·客户支取记借方 ·余额在贷方，表示存款结存的数量 第二节 本币存款业务的核算 一、单位存款业务的核算 二、个人存款业务的核算 三、财政性存款核算 （一）单位活期存款业务的核算 单位活期存款的存取形式，有现金存取和转账存取两种。现金存取业务必须坚持“现金收入业务，先收款后记账；现金付出业务，先记账后付款”的原则。现金活期存款存款又分为支票户和存折户两种方式。 1、支票户存取现金的核算 1）存入现金 单位缴存现金，应填写一式两联现金进账单，经出纳人员点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”。会计分录为： 借：现金 贷：活期存款—××单位户 2）支取现金 支取现金，单位应签发现金支票，并在支票 上加盖预留银行印鉴。会计分录为： 借：活期存款—××单位户 贷：现金 记账后的支票交出纳部门登记“现金付出日记簿”，然后将现金交取款人。 2、存折户存取现金的核算 1、存入现金 单位缴存现金，应填写存款凭条，连同存折、现金交银行出纳部门，出纳部门点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，然后交会计部门登记分户账和存折，最后将存折退还存款单位。会计分录为： 借：现金 贷：活期存款—××单位户 2、支取现金 支取现金时，应填写取款凭条，注明款项用途，加盖印鉴，与存折一并交银行会计部门。会计部门进行账务处理后，还应登记存折，将存折和取款凭条交出纳部门办理付款手续。会计分录为： 借：活期存款—××单位户 贷：现金 （二）单位定期存款的核算 单位定期存款的起存金额为1万元，多存不限，存期分为3个月、6个月、一年、二年、三年、五年六个档次。 （1）存入定期存款的核算 现金存入时，填写一式两联单位定期存款开户证实书，会计分录为： 借：现金 贷：定期存款—××单位户 注意：财政拨款、预算内资金和银行贷款不得作为单位定期存款存入银行。 （2）到期支取的处理 银行制作利息清单，以存单代定期存款转账借方传票，另编制三联特种转账传票，以其中两联作转账借方／贷方传票，办理转账。会计分录为 ： 借：定期存款—××单位户 应付利息或利息支出—定期存款利息户 贷：活期存款—××单位户 （3）提前支取的处理 （1）全部提前支取的处理 银行应计算单位定期存款全部提前支取利息，账务处理与到期支取相同。 （2）部分提前支取的处理