第四节汇总记账凭证会计核算程序.pptVIP

第九章 第九章 会计核算程序 学习目标: 认识会计核算程序的概念、种类、意义和基本原则，掌握三种基本会计核算程序的内容、特点和适用范围。 教学重点： 1、会计核算程序的概念、种类、意义和基本原则； 2、三种基本会计核算程序的内容、特点和适用范围。 第九章 会计核算程序 第一节 会计核算程序概述 第二节 记账凭证会计核算程序 第三节 科目汇总表会计核算程序 第四节 汇总记账凭证会计核算程序 第一节 会计核算程序的概述 一、会计核算程序的意义 会计核算程序也称会计核算组织程序，是以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿记账方法、记账程序和编制会计报表有机结合起来的技术组织方式。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。 第一节 会计核算程序的概述 一个单位的性质、规模和业务繁复程序决定其适用的会计核算程序。不同的会计核算程序，对汇总凭证、登记总分类账的依据和办法的要求不同。 合理地组织会计核算程序对于加强会计核算、提高核算水平具有重要意义。 具体地说有： 第一节 会计核算程序的概述 第一，可以保证会计核算各环节有条不紊地进行，有利于分工协作、明确责任、加强岗位责任制、提高会计工作效率。 第二，可以正确、及时地提供会计信息，更好地发挥会计在经营管理中的作用。 第三，可以简化会计核算手续，节约人力、物力和财力。 第一节 会计核算程序的概述 二、组织会计核算程序的要求 会计核算程序的确定，一般应符合三项要求： （1）要与本单位的性质、规模和业务的繁简等相适应，以保证会计核算的顺利进行。 （2）要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统、全面，以利于及时掌握资金运动现状，有效地参与经营决策。 （3）在保证核算资料及时、准确的基础上，要力求提高会计核算的效率，节省核算费用。 第一节 会计核算程序的概述 三、财务处理程序的种类 目前，我国企业、事业、机关等单位会计一般采用的会计核算程序主要有： （1）记账凭证财务处理程序； （2）科目汇总表财务处理程序； （3）汇总记账凭证会计核算程序； （4）多栏式日记账会计核算程序。 第二节 记账凭证会计核算程序 一、记账凭证会计核算程序的特点和核算要求 记账凭证会计核算程序是会计核算中最基本的一种会计核算程序。它的特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。 账簿的设置： 第二节 记账凭证会计核算程序 采用记账凭证会计核算程序，一般设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。现金、银行存款日记账和总分类账均可用三栏式；明细分类账可根据需要用三栏式或数量金额式或多栏式；记账凭证可用一种通用格式，也可将收款凭证、付款凭证和转账凭证同时应用。在这种核算形式下，总分类账一般是按户设页。 第二节 记账凭证会计核算程序 二、记账凭证会计核算程序的核算步骤 第二节 记账凭证会计核算程序 三、记账凭证会计核算程序的核算举例 参见教材的举例 程序： 1. 总分类各账户期初余额。 2. 经济业务（以会计分录代替记账凭证） 3. 根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账 4. 登记明细分类账（只登记原材料、产成品、应收账款、应付账款明细账，其他从略） 5．登记总分类账 6.根据相关资料编制会计报表 第二节 记账凭证会计核算程序 四、记账凭证会计核算程序的优缺点和适用范围 采用记账凭证会计核算程序的优点是手续简例。由于这种核算形式是根据记账凭证直接登记总账，记账程序简便。 采用这种核算形式的缺点是，由于是根据记账凭证直接登记总账，在业务量较大时会增加登记总账的工作量。因此，这种核算形式一般只适用于规模较小、经济业务较少的单位。 第三节 科目汇总表会计核算程序 一、科目汇总表会计核算程序的特点和核算要求 科目汇总表会计核算程序又称为科目汇总表会计核算程序，它是在记账凭证会计核算程序基础上发展起来的。它的基本特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总表（科目汇总表），然后根据科目汇总表登记总分类账 在科目汇总表会计核算程序下，对凭证和账簿的要求，基本上和记账凭证会计核算程序相同，但还需要编制“科目汇总表”，作为登记总分类账的依据。 第三节 科目汇总表会计核算程序 二、科目汇总表的编制方法 科目汇总表，是定期（业务量多的单位可每天汇总一次，一般间隔最长不超过10天）将一定时间内的记账凭证，按照相同会计科目归类，分别汇总并计算每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写到“科目汇总表”的有关栏内，然后再分别加计全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写到“合计”栏内。根据借贷必相等原理，两个合计金额必然相等。 其格式如下： 第三节 科目汇总表会计核算