增值税讲义分解.doc

第二章 增值税法 本章考情分析 地位：本章是《税法》考试最重要的两个税种之一，是税法考试重点难点最多的一章。要想《税法》考试分数有“增值”，必须学好增值税。 题型：本章涵盖所有题型，单选题、多选题、计算问答题和综合题各种题型均会考察，特别是计算问答题、综合题，既可能单独出题，也可与其他税种结合出题。 分值：涉及《考试大纲》中1-3级能力等级，分值一般在15分左右。随着“营改增”的推进，预计2016年所占分值将会大幅上升，分值应在25分左右。 本章基本结构框架 第一节　征税范围与纳税义务人 第二节　一般纳税人登记办理和小规模纳税人的管理 第三节　税率与征收率 第四节　计税方法 第五节　一般计税方法应纳税额的计算（掌握） 第六节　简易计税方法应纳税额的计算 第七节　特殊经营行为的税务处理 第八节　进口货物征税 第九节　出口货物和服务的退（免）税 第十节　税收优惠 第十一节　征收管理 第十二节　增值税专用发票的使用及管理 2016年教材的主要变化 P40.新增：“纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音通话和移动互联网等无线信号室分系统传输服务，分别按照基础电信服务和增值电信服务缴纳增值税。” P40-P41新增“纳税人通过蜂窝数字移动通信用塔（杆）及配套设施，按照“信息技术基础设施管理服务”缴纳增值税。” P47.新增：“一般纳税人资格实行登记制，相关规定修订” P49.新增：“对纳税人销售和进口符合规定范围的化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税。钾肥增值税先征后返政策同时停止执行。” P51.新增：“向境外单位提供的广播影视节目（作品）的制作和发行服务、技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及合同标的物在境外的合同能源管理服务适用增值税零税率。向境外单位提供的离岸服务外包业务适用增值税零税率。” P53.新增：“纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。” P65.新增：“蜂窝数字移动通信用塔（杆），其增值税进项税额可以按照现行规定从销项税额中抵扣。” P67.新增：“纳税人采用账外经营手段进行偷税，其取得的账外经营部分防伪税控专用发票，不得抵扣其账外经营部分的销项税额的规定。” P78.新增：“增值税一般纳税人销售的库存化肥，允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。” P96.新增：“市场经营户自营或委托市场采购贸易经营者以市场采购贸易方式出口的货物免征增值税。” P97.新增：“化肥取消出口退（免）税，其出口视同内销征收增值税。” P99.新增：出口退税修订一些管理规定 P102.修订：资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策 P114.新增：增值税纳税申报有关优惠事项进行了调整 增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、提供应税服务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务和应税服务的增值额，以及进口货物的完税价格计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 增值额与增值税 增值税的特点 1.实行比例税率； 2.普遍征收； 3.税收负担由商品最终消费者负担； 4.实行价外税制度； 5.保持税收中性； 6.实行税款抵扣制度。 第一节 征税范围及纳税义务人 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务和应税服务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 一、征税范围 征税范围的框架 （一）一般规定 1.销售或进口的货物（有形动产） 2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分） 3.提供应税服务 （二）特殊规定 1.特殊项目 2.特殊行为： （1）视同销售货物行为 （2）混合销售行为 （3）兼营非增值税应税劳务行为 （4）混业经营 （三）其他特殊规定 1.《增值税暂行条例》规定的免税项目 2.财政部、国家税务总局规定其他增值税优惠政策 3.增值税起征点的规定 4.放弃免税：放弃免税后，36个月内不得申请 （一）征税范围的一般规定 1.销售或者进口货物 【解释1】货物指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 【解释2】一般增值税的“销售”，必须符合两个条件：第一，货物的所有权转移；第二，必须有偿的转移。 【解释3】国际通行规则：对进口货物征税，对出口货物退免税。 2.提供的加工、修理修配劳务 【解释1】必须是有偿提供加工、修理修配劳务。单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不属于增值税的征税范围。 【解释2】加工、修理修配的对象限于“有形动产”，对不动产的是修缮行为，交营业税。 3.提供应税服务（