[浅谈利用伪造海关完税凭证偷逃税的成因及对策.doc

浅谈利用伪造海关完税凭证偷、逃税的成因及对策 近日，我们根据上级局协查海关完税凭证抵扣情况的函，反映我市部分企业利用虚假海关完税凭证抵扣税款的情况，这些海关完税凭证均为“缺联”票；涉及我市企业有9户，涉及海关完税凭证35份。稽查局立即开展调查，查处4 起利用虚假海关完税凭证抵扣税款的案件。通过对此类案件的查处，我们发现伪造海关完税凭证偷逃税违法行为的规律性特征及国税机关在征管中的薄弱环节，并对如何识别真假海关完税证、完善征管措施堵塞税收漏洞浅谈自己的体会和建议。? ?一、利用伪造海关完税证抵扣税款的几种特点 ? ? （一）受票单位经营较小、货款均为现金支付，财务管理不规范 。检查中我们发现9户企业均为中小企业，取得的35份伪造海关完税证的货款无论金额大小均以现金支付。1户企业取得1份未入帐申报抵扣；1户企业已倒闭，无法核查；其余7户企业通过管理分局的比对核查，已做进项转出11份，但仍然申报抵扣22份，税款31.5万元。（二）受票单位为内销货物制造、销售，所购进口货物大多为上门推销。其中1户企业收到对方邮寄来的1份海关完税凭证（无货物交易）情况比较特殊，对方称：此份票向税务机关申报抵扣后，再按票面金额的3%汇款到指定帐户。该企业由于接受过一次教训，知道是假，没有入帐，也未申报抵扣税款，但没有及时向税务机关报告。? ?（三）受票单位无法提供进口业务交易真实性的相关证据。? ?真实的进口业务应具备以下单、证：海关进口消费税缴款书、海关进口关税缴款书、海关进口增值税缴款书；进口商与外商签订的购货合同；外商开具的货物提单、货物装箱单；商检部门开具的检疫费、消毒费等收费单据；进口商向港口支付装卸费、搬挪费、堆存费等费用的发票；进口商开户行开具的结汇水单；外汇管理局开具的进口贸易付汇核销单；进口商与报关行结算包干报关费用的普通发票；代理进口企业开给进口商的代理费发票。检查中，被查单位除能提供海关进口增值税缴款书和进口货物报关单外，无法提供其他单、证，只有少数单位能提供进货合同。 ? ? （四）伪造海关完税证的来源有从沿海向内地蔓延的趋势 ? ?据了解，过去海关完税凭证中仿深圳文锦渡，缴款单位一栏填写的企业多为虚假企业。检查中，我们发现伪造海关完税证除涉及仿深圳文锦渡外，还涉及仿上海金山海关、上海海关驻南汇办事处等。 （五）利益驱使，见利忘法。检查中我们发现取得伪造海关完税证的单位多数为中、小企业，这类企业受自身条件的限制为了达到利润最大化，往往无视国家法律不惜千方百计偷逃国家税收。一是图进货价格便宜，一般比正常进货渠道低3个百分点以上，而不顾进货的渠道和取得的票据是否合法。二是以较小的付出获得最大的骗抵税款。? ?二、伪造海关完税证的成因 ? ? ?目前，因种种原因海关完税凭证未进行防伪税控认证，纳税人取得海关完税证后先自行手工录入相关信息填写进项抵扣清单，经国税机关审核后申报抵扣增值税进项税金，此信息经层层上传至总局用于与海关传输的信息进行比对，发现“缺联”和比对不符等问题后再层层下发，要求各国税管理分局协查。此方法无疑是完善海关完税凭证监管的一项重要措施，但通过此方法进行信息比对的结果，据了解需1个月左右，难以即时识别海关完税凭证的真、伪。如我市9户企业大多是在2004-2006年接收的虚假完税凭证，到2008年5月份接到上级局的函后，才发现是虚假的。一些不法之徒就是利用“时间差”，伪造海关完税凭证获取非法利益，偷、逃国家税收。 ? ? ?三、国税机关监管海关完税凭证的薄弱环节及对策 目前基层国税机关的工作人员对鉴别海关完税凭证真、伪的知识掌握不够。根据国家相关规定，只有海关才有权鉴别海关完税凭证的真、伪。受条件限制，国税机关相关部门和人员不可能全面了解和掌握鉴别海关完税凭证的真、伪的业务技能，但随着市场经济的不断发展和完善，要求相关岗位的国税干部应知应会审核单、证的技能和初步识别海关完税凭证的真、伪的知识，只有了解和掌握了相关知识和技能才能及时发现骗抵税款的情况发生。 ? ? 为了加强海关完税凭证的管理，有效遏制利用伪造海关完税凭证偷逃税的动向，建议： ? ?（一）加强税法宣传力度。我们发现被查单位法人和财务人员片面强调客观性，对现行的增值税税收政策规定、海关完税凭证取得和使用的规定知之甚少。建议国税机关强税法宣传，使纳税人成为懂税法、守税法的纳税人。 ? （二）加强纳税评估力度。国税机关要密切关注伪造海关完税凭证偷逃税的新动向，对纳税人取得海关完税证的合理性、真实性、合法性进行审核和评估，把好“前道”审核关，发现问题及时移交稽查部门处理。 ? ?（三）加强处理、处罚力度和延伸检查力度。对检查中发现纳税人会计核算不健全、利用伪造海关完税凭证偷逃税的违法行为，应按规定予以补税、罚款外。 ? ?（四）加大