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预算监督 主讲：吴思 组员：张友德（组长） 徐锴 陆成良 姜彦弛 贾玉凤 韦雅娟 主要内容 一、概念、特征 概念：预算的监督，是通过一系列的组织、政策、标准、程序和方法对预算的执行（ 包括预算的调整）进行检查、督促和分析，掌握预算的执行（ 包括预算的调整）情况，使之不越出预算既定范围，确保预算执行达到预期目标。 全面预算的监督针对的是预算的实际执行与操作阶段，也是全面预算管理的核心阶段，这一阶段连接着编制和考评，是向考核和评价提供依据的阶段 特征： （ 一）包括一系列的组织、政策、标准、程序和方法 （ 二）主要活动：对预算的执行（ 包括预算的调整）进行检查和督促，掌握预算的执行（ 包括预算的调整）情况，这是预算的监督活动。 （ 三）包括一个目的：确保预算按规定执行，达到预期目标。 二、前提条件 有效的全面预算监督，需要在相关的前提条件保障下方能实现，前提条件不足可能带来监控的无效，所以完善监控前提条件是必要的。主要包括： （一）完善的现代企业制度和清晰的法人治理结构。 （ 二）培育企业文化。预算管理作为企业的一种内部控制手段，需要有企业文化的支撑才能取得理想效果。 （ 三）规范、严密的财务管理包括企业管理基础工作和体系。 （ 四）详细的岗位职责描述及对职工的合理培训；工作量化；人员岗位的合理安排；明确工作目标；明确工作职责。 （五）预算监控机构应具有一套完整和灵活的程序。 三、全面预算监督原则 四、全面预算监督体系 全面预算监督体系由监督主体与对象、监督内容、监督手段三部分组成 。 （ 一）全面预算监督的主体与对象 预算监督主体与对象包括两个层面： 第一个层面的监督主体为预算管理委员会，成员主要由财务、审计、计划和人力资源等相关部门的专业人员构成，监督对象为预算整体执行情况； 第二个层面的监督主体是各级部门，这是按逐级负责制原则，由上级对下级的预算执行情况进行逐级监督，其监督对象是下级的预算执行情况 监督主体的主要职责有三个： 一是检查各业务部门预算执行情况，对于不符合预算要求的开支，一律不得随意开支； 二是收集有关已执行预算的业务部门的经济运行情况，为下一年制定预算提供经济数据，以促进预算的持续改进； 三是对业务部门因环境变化或其他原因导致所提出的预算调整方案进行审核并报批董事会批准。 （ 二）全面预算监督的内容 1.预算执行监督 预算执行过程的监督包括权限划分、资金监控和预算仲裁 2.预算调整监督 在预算执行过程中，由于主、客观条件的发展变化，要保证预算的科学性、严肃性与可操作性，对预算进行适当的调整是必要的。但这种调整同预算的制定一样，是全面预算管理的一个重要、严肃的环节，必须建立严格、规范的调整审批制度和程序。 3.预算反馈监督 预算反馈监督包括反馈监督制度和预算反馈报告两部分。为保证预算目标的顺利实现，在预算执行过程中各级预算单位应定期召开预算例会，对照预算指标及时总结预算执行情况、计算差异、分析原因、提出改进措施。 （ 三）全面预算监督的手段和方法 1.建立责任中心。各公司、部门应建立健全预算责任中心，将各类预算责任指标落实到具体的单位和每一个人。如： （1）销售预算、毛利预算、销售费用（ 应划分出销售费用） 由市场部门负责执行、落实，并对执行结果负有直接责任； （ 2）现金预算，财务费用预算由财务部门负责落实执行，并对执行结果负有直接责任； （ 3）管理费用（ 除财务费用、销售费用以外的费用）预算，由总裁、总经理、办公室、各层级的部门负责落实执行，并对执行结果负有直接责任； （ 4）采购预算、毛利预算、资金周转、付款率、采购价格、期末库存预算，由物流中部门（ 采购部门）落实执行，并对执行结果负有直接责任； （ 5）应用零基预算控制：它适用于管理费用、营业外支出等期间费用的控制。 2.签订责任合同书。就是要将各类预算以契约的形式落实到各部门和人 3.建立台账。各企业总公司及下设各部门均要建立预算执行统计台账，要有专人负责统计，及时登记，每日总结，并主动与财务对账，做到日清日结。要求按预算的具体项目详细记录预算数量、金额、实际发现数、差异数、累计预算数、累计实际发生数、累计差异、差异说明等。 4.预算结余可以跨月度使用，但不能跨年度。 5.预算的跟踪分析和预算差异分析报告，这是企业全面预算监控的工作重点。具体讲，内容如下： （ 1）预算差异分析报告至少包括以下内容（ 要表格化）： A 、差异性分析 B 、一致性分析 C 、例外事项分析 D 、差错分析 E、进度分析 F、各专业内部分析 以上分析完毕后，在分析的基础上，分析报告中还需进一步： A 、进行整体综合研究：从总体上把握和控制预算的执行（ 包括调整）情况。 B、提出建议：对产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原 因