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索引号:Z32 风险评估工作底稿 序 号 工 作 底 稿 名 称 索引号 1 了解被审计单位及其环境导引表 Z32/1 2 了解被审计单位公司层面内部控制导引表 Z32/2 3 针对风险评估及审计计划的讨论 Z32/3 4 评估的财务报表层次重大错报风险一览表 Z32/4 5 评估的认定层次重大错报风险一览表 Z32/5 了解被审计单位及其环境导引表 单位名称： 编制人： 日 期 索引号： Z32/1 报表期间： 复核人： 日 期 页 次： 特别说明：项目负责经理应根据被审计单位的具体情况选择第一列需了解的内容，针对这些内容确定适当的风险评估程序，并设计 “调查问卷”、“分析表”、“观察项目目录”、“检查文件目录”等。 我们已在电子工作底稿中提供了“计划阶段财务报表概略性分析表”参考格式，供业务人员在设计分析表时使用； 小型企业或低风险项目也可以直接在本表上将了解到的情况进行描述，并将风险评估程序四列删除，无需其他工作底稿。 本工作底稿在下年度审计时可以充分利用。 应选择与公司密切相关的几个重点项目进行深入了解与分析。 了解被审计单位及其环境的内容 是否适用 风险评估程序 执行人及日期 索引号/情况描述 询问 分析程序 观察 检查 一、行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素 1.行业状况，如： （1）所在行业的市场供求与竞争 （2）生产经营的季节性和周期性 （3）产品生产技术的变化 （4）能源供应与成本 （5）行业的关键指标和统计数据 2.法律环境及监管环境，如： （1）适用的会计准则、制度和行业特定惯例 （2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动 （3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策 （4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 3.其他外部因素，如： （1）宏观经济的景气度 （2）利率和资金供求状况 （3）通货膨胀水平及币值变动 （4）国际经济环境和汇率变动 二、被审计单位性质 1.所有权结构 ，如： 前十大股东列示 2.治理结构 3.组织结构 4.经营活动,如： （1）主营业务的性质 （2）与生产产品或提供劳务相关的市场信息 （3）业务的开展情况 （4）联盟、合营与外包情况 （5）从事电子商务的情况 （6）地区与行业分布 （7）生产设施、仓库的地理位置及办公地点 （8）关键客户 （9）主要供应商 （10）劳动用工情况 （11）研究与开发活动及其支出 （12）关联方交易 5.投资活动,如： （1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况 （2）证券投资、委托贷款的发生与处置 （3）资本性投资活动，包括固定资产和无形资产投资，以及近期或计划发生的变动 （4）不纳入合并范围的投资 6.筹资活动,如： （1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资 （2）固定资产的租赁 （3）关联方融资 （4）实际收益股东 （5）衍生金融工具的运用 7.诉讼或赔偿 三、会计政策的选择和运用 1. 重要项目的会计政策和行业惯例 2. 重大和异常交易的会计处理办法 3. 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 4. 会计政策的变更（包括首次选择及应用） 5、更新永久性档案中的《重要会计政策、会计估计调查分析表》 是 三、目标、战略及相关经营风险 针对下列经营目标, 公司制订了何种策略及其实现方法，面临何种经营风险： 1.行业发展，及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险 2.开发新产品或提供新服务，及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险 3.业务扩张，及其可能导致被审计单位对市场需求的估计不准确等风险 4.新颁布的会计法规，及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整，或会计处理成本增加等风险 5.监管要求，及其可能导致的被审计单位法律责任增加等风险 6.本期及未来的融资条件，及其可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会等风险 7.信息技术的运用，及其可能导致的被审计单位信息系统与业务流程难以融合等风险 五、财务业绩的衡量和评价 1．外部的衡量及评价，如： （1）股东