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第七章 税款征收管理的执法检查 税款征收是税务机关依据国家法律、行政法规的规定将纳税人依法应纳的税款通过不同方式征收入库的执法过程或工作。纳税人、扣缴义务人应按税法规定的期限及时足额缴纳应纳税款。 一、执法依据 　　（一）《中华人民共和国税收征收管理法》第四、十四、二十八至二十九条、三十一至三十二条、三十四至三十五条、三十七至四十四条、五十一至五十二条。 （二）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十一至四十二条、四十四条、四十六至四十七条、五十七至六十九条、七十三条、七十五条、七十八至八十三条。 二、执法程序 （一）征收税款 1、主管税务机关根据纳税人的申报资料以及税务登记、发票发售、延期纳税等方面的信息资料确定的应征收入库的税款、滞纳金、罚款等情况，按照规定填开各种缴款书、完税证、罚款收据等税收票证。 2、填开各种缴款书、完税证等原始凭证时，除按规定填写填发日期、纳税人代码、名称全称、开户银行、账号、预算科目（编码、名称、级次）、收缴国库、税款所属时期、税款限缴日期、税目、税率或单位税额、实缴金额外，还需根据所发生业务的类型， 在备注栏分别加以说明： （1）征收欠缴税金的，注明：“陈欠”、“呆账税金”或“新欠”； （2）征收查补税金的，注明“查补”； （3）征收无需申报的零散税收的，注明“零散税收”； （4）征收预缴税款的，注明“预缴”； （5）拍卖款抵缴税款的，注明“拍卖款”； （6）纳税保证金抵缴税款的，注明“保证金”； （7）征收加收处罚罚款的，注明“加收罚款”； （8）征收发票代开税款的，注明“发票代开”； （9）填开损失税金赔偿的，注明“赔偿”； （10）属于委托代征税款的，注明“委托代征”； （11）属于代扣代缴税款的，注明“代扣代缴”； （12）通过银行扣缴税款的，注明“扣缴”； （13）通过行政复议增加税款的，注明“复议”。 3、对于行为性的罚款，可以使用财政专用的收据，也可以使用《税收通用缴款书》、《税收通用完税证》、《税收罚款收据》或《当场处罚罚款收据》。 4、若缴款书、罚款收据内的项目填写出现错误，由税务征收人员填写《税款收入更正通知书》注明填写错误原因，重新正确填写缴款书，到国库（经收处）办理更正手续，并将《税款收入更正通知书》和国库（经收处）转回的缴款书报查联传递给税收会计进行会计核算。 5、目前税款的缴纳方式主要有以下几种： （1）转账缴税： ①根据受理的纳税申报资料填制《税收通用缴款书》、属预缴 税款的、填制《预缴税款通知书》，作为会计核算的原始凭证； ②将填好的《税收通用缴款书》交纳税人； ③纳税人凭加盖财务章并已填制的《税收通用缴款书》到其开户银行纳税专户划解税款； ④收到国库（征收处）盖章后转来的报查联、回执联转税收会计做销号处理； ⑤按期制作《转账缴税缴款书填开清册》和《预缴税款统计表》。 （2）自核自缴（目前使用的比较少）： ①纳税人自行计算应纳税额，填写纳税申报表，自行填开缴款书加盖财务章后到其开户银行划解税款，并在规定的申报期内向税务机关办理申报事宜； ②受理纳税人申报资料时，必须向纳税人查阅由国库（经收处）已盖收讫章的缴款书的收据联，并收取缴款书存根联，属预缴税款的，需填制《预缴税款通知书》作为会计核算的原始凭证； ③收到国库（经收处）盖章后转来的报查联、回执联转税收会计作销号处理； ④按期制作“自核自缴税款统计表”、“预缴税款统计表”。 （3）预储账户缴税（银税一体化管理） ①纳税人自行计算应纳税款并提前储入预储税款账户，并在法定期限内向税务机关办理申报事宜； ②根据纳税人的申报资料，填制《税收通用缴款书》，属预缴税款的，需填制《预缴税款通知书》作为会计核算的原始凭证；已实现银税联网的应查询预储税款账户余额并及时通知银行划解税款；未实现银税联网的可以查询银行提供的预储税款账户存款余额单，并通知银行划解税款； ③指定银行应根据税务机关通知，划解税款并将划解信息及时反馈税务机关； ④收到国库（经收处）盖章后转来的报查联、回执联转税收会计作销号处理； ⑤按期制作《预储税款缴纳统计表》、《预储税款统计表》、《税款划解清册》。 （4）支票缴税 ①纳税人自行计算应纳税并在规定的期限内持申报资料和支票向主管税务机关办理纳税申报； ②主管税务机关审查支票的有效性。有效的，填开《税收转账专用完税证》交纳税人作为完税证，属预缴税款的，填制《预缴税款通知书》，同时制作《支票清单》，随同纳税人填写的支票交国库（经收处）；支票无效，则退还纳税人，责令其补正； ③国库凭支票划解税款并向税务机关及时反馈划解信息； ④凭国库转来的入库支票清单转税收会计作销号处理； ⑤按期制作《预缴税款统计表》。 （5）现金缴税 ①纳税人需申报的。 A、纳税人自行计算应纳税款并在规定的期限内持申报表（包