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第三章 增值税的会计核算 1．(09初级会计职称试题)4.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务： 　　（1）6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。 　　（2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。 　　（3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。 　　（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。除上述资料外，不考虑其他因素。 　　要求：（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。（2）计算甲公司6月份主营业务收入总额。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；金额单位用万元表示） 2．资料：某一般纳税人某年7月份发生如下业务： （1）购买原材料100吨，每吨120元，增值税专用发票上注明价款为12 000元，增值税额为2 040元，支付运费200元； （2）购买设备一台价值7 000元（含税价），付运费150元； （3）购买用于车间建造的建筑材料10吨，每吨100元，增值税专用发票上注明价款为1 000元，增值税额为170元，以上材料均已入库并付货款； （4）本月该企业销售商品2 000件，每件100元，增值税专用发票上注明价款为200 000元，税额为34 000元，支付销货运费为1 000元，货物尚未收到； （5）将产品100件用于发放职工福利，每件成本80元； 该企业按月纳税，上月尚未抵扣增值税进项税额30 000元。 要求：（1）计算出该企业本月应交纳多少增值税； （2）做出相应的会计分录。 3．资料：某工业企业某年5月份发生如下业务： （1）5月3日，该企业销售甲产品1 000吨，单价为3 400元/吨，规定立即付款，但由于对方开发公司资金紧张，货款未付。 （2）5月7日，销售甲产品给A公司500吨，单价为3 400元/吨。委托运输公司将这批货物送到A公司，代A公司垫付运费69 000元，收到运输公司开给A公司的运费发票，A公司验收后，共支付款项1 656 200元。 （3）5月10日，该企业采用托收承付结算方式向外地某企业发出乙产品，增值税专用发票上注明价款为180 000元，增值税额为30 600元，代垫运杂费2 800元。根据发货票和铁路运单，已向银行办妥托收手续。 （4）5月12日，销售乙产品20 000元，应收取增值税款3 400元。款已收到，对方要求该产品先存放于该厂，另收到对方支付仓库保管费500元。 （5）5月16日，该企业向华明公司销售丙产品300件，单价为250元/件，产品成本为60 000元。按合同规定，货款分3个月支付，本月为第一期产品销售实现月，增值税专用发票上注明价款为25 000，增值税款为4 250元，已收到款项。 （6）5月21日，该企业委托某公司代销丁产品2 000只，每只成本25元，售价45元，售完后，按不含税销售额5%计提手续费。1月30日，收到该公司交来代销清单，产品全部售出，价款为50 000元，增值税款为8 500元，开出增值税专用发票及一张普通发票为2 500元。 4．某工业企业为增值税一般纳税人，原材料成本的核算采用实际成本法。 （1）从A公司购入甲材料，收到的增值税专用发票上注明价款为200 000元，税款为34 000元，货款已支付，货物尚未收到。 （2）购入的甲材料运到，验收时发现与合同不符而全部退货并取得当地主管税务机关开具的证明单送交A公司，代垫退货运杂费800元。 （3）收到A公司开来的红字增值税专用发票及款项。 （4）从B公司购入乙材料，采用验单付款，收到的B公司转来的托收承付结算凭证及增值税专用发票，发票上列明数量为400千克，单价为每千克60元，增值税进项税额为4 080元。增值税专用发票尚未进行认证。 （5）乙材料运到并验收入库，发现短缺20千克，其中