资产类主要会计科目核算.doc

资产类主要会计科目核算 　　（1）现金 　　从银行提取现金 　　借：现金 　　　　贷：银行存款 　　支取现金或是预支现金 　　借：其他应收账——XX成本类或材料类科目 　　　　贷：现金 　　（2）银行存款 　　（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。 　　①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票） 　　借：应收账款——XX公司或个人 　　　　贷：主营业务收入 　　②出让材料而应收取的未收款项 　　借：应收账款——XX公司 　　　　贷：其他业务收入 　　收回款项时： 　　借：银行存款 　　　　贷：应收账款 　　（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法 　　提取坏账准备金 　　借：管理费用 　　　　贷：坏账准备 　　发生坏账时 　　借：坏账准备 　　　　贷：应收账款 　　收回已转销的应收账款 　　借：应收账款 　　　　贷：坏账准备 　　借：银行存款 　　　　贷：应收账款 　　（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。 　　销售商品房而收到的商业汇票 　　借：应收票据——XX公司 　　　　贷：主营业务收入 　　商业汇票到期： 　　若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议） 　　借：银行存款 　　　　贷：应收账款 　　若为有息商业汇票 　　借：银行存款 　　　　贷：应收票据——XX公司 　　财务费用 　　（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。 　　①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单） 　　借：预付账款——预付承包单位款 　　　　贷：银行存款 　　拔付承包单位抵作备料款的材料 　　借：预付账款——预付承包单位款 　　　　贷：库存材料 　　企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单） 　　借：开发成本 　　　　贷：应付账款——应付工程款 　　同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 　　借：应付账款——应付工程款 　　　　贷：预付账款——预付承包单位款 　　用银行存款补付余额 　　借：应付账款——应付工程款 　　　　贷：银行存款 　　②预付给供应商的材料价款 　　借：预付账款——预付供应单位款 　　　　贷：银行存款 　　材料验收入库，用预付款抵扣应付款 　　借：应付账款——应付购货款 　　　　贷：预付账款——预付供应单位款 　　用银行存款补付余额 　　借：应付账款——应付购货款 　　　　贷：银行存款 　　（7）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。 　　（8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等 　　（9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。 　　（10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本 　　（11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本 　　①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单） 　　借：物资采购——设备采购 　　　　贷：银行存款 　　计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格） 　　借：物资采购——设备采购 　　　　贷：采购保管费 　　采购保管费的计算公式如下： 　　采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费 　　某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率 　　材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单） 　　借：库存设备 　　　　贷：物资采购 　　②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据） 　　借：预付账款 　　　　贷：银行存款 　　设备到达验收入库 　　借：物资采购——设备采购 　　　　贷：应付账款——应付购货款 　　冲减预付的设备货款 　　借：应付账款——应付供货款 　　　　贷：预付账款 　　支付余下应付的设备材料采购款 　　借：应付账款 　　　　贷：银行存款 　　③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单） 　　借：开发成本——房屋开发 　　　　贷：库存设备 　　销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票） 　　借：银行存款 　　　　贷：其他业务收入 　　结转成本 　　借：其他业务支出 　　　　贷：