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　　　开放经济下的财政问题 第一节 国际税收 第二节　国际重复征税及其减除方法 第三节　国际税收协定 第四节　关税 第一节 国际税收的含义 一、国际税收的概念 二、国际税收研究对象、范围和方法 三、国际税收与国家税收的关系 一、国际税收的概念 国际税收是指两个或两个以上的国家政府，在对跨国纳税人形使各自的征税权利而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。 二、国际税收的研究对象 研究对象： 各国政府为协调对跨国纳税人的稽征管理，跨国课税对象的重叠交叉课征和各自的涉外税收负担等方面所采取的单边、双边和多边措施，以及由此而引发的国与国家之间税收分配关系的准则和规范。 国际税收的研究范围 1、如何协调税收管辖权与避免国际双重征税； 2、如何协调管理纳税人交叉和课税对象交叉现象； 3、如何防止国际避税和逃税； 4、如何制定互惠的国际税收协定。 三、国际税收与国家税收的关系 1、联系 国际税收是各个国家共同协商认可的税收规范，要受各国税制的制约，各国税制应遵循国际税收的各种准则和规范。 2、区别 国际税收没有独立的税种，只有涉及的税种；国际税收没有独立的纳税人；国际税收没有独立的课税对象。而国家税收有独立的税种、课税对象和纳税人。 第二节　国际重复课税 一、税收管辖权 二、国际重复课税的含义 三、国际重复可税的减除方法 四、税收饶让 一、税收管辖权 （一）税收管辖权的含义 （二）地域管辖权 （三）居民管辖权 （一）税收管辖权的含义 税收管辖权是指一个主权国家对于税收的征收和管理的权力： 1、税收管辖权是国家行使主权的重要组成部分； 2、国际税收中的税收管辖权，特指两个或两个以上的国家处理跨国收益和跨国财产价值是如何征税的权力； 3、主权国家行使税收管辖权制定税法，不受任何外国的强行干涉。 （二）地域管辖权 地域管辖权是按照属地原则建立起来的税收管辖权。它是以应税收益、所得来源地或一般应税财产存在地为标准来区分谁来行使征税权力的。按这一原则，凡是收入来源于本国境内，不管是否为本国的居民或公民，都要向本国政府纳税 。 （三）居民（公民）管辖权 居民（公民）管辖权是按照熟人原则确立的税收管辖权，包括居民管辖权和公民管辖权。它是对居住在本国的居民，或属于本国的公民就其一切收入、所得和财产征收，而不管收入、所得和财产来源于何地。 二、国际重复征税的含义 （一）国际重复征税的类型 （二）国际重复征税的原因 （三）国际重复征税的影响 （一）国际重复征税的含义 国际重复征税是指两个或两个以上的国家对同一跨国纳税人的同一课税对象或税源同时征收相同或类似的税收。 （二）国际重复征税产生的原因 1、地域管辖权与居民管辖权的交叉与重叠； 2、居民管辖权与公民管辖权的交叉与重叠； 3、地域管辖权与公民管辖权的交叉与重叠。 （三）国际重复征税的不利影响 1、对跨国纳税人带来额外的税收负担，降低了跨国投资和经营筹措资金与竞争的能力； 2、对国际间经济、资本、技术的交流带来阻碍，限制了国际间资源的有效利用； 3、对公平税制的建设和发展形成人为的障碍，不符合税收负担公平合理的原则。 三、减除国际重复征税的具体方法 （一）低税法 （二）扣除法 （三）免税法 （四）抵免法 （一）低税法 （二）扣除法 （三）免税法 （四）抵免法 四、税收饶让 税收饶让，又称为税收抵免，是之居住国政府对其纳税人在国外得到减免的那一部分所得税同样给与抵免待遇，不再按本国税法规定的税率补征。 第三节　国际税收协定 一、国际税收协议的概念 二、国际税收协议的分类 三、国际税收协定的主要条款 四、国际税收协定的目的 五、国际税收协定的内容 一、国际税收协定的概念 　　国际税收协定是指，两个或两个以上的国家为了协调相互间的税收分配关系，在平等互利的原则下，经过政府件谈判后所签订的确定各自权力和义务并具有法律效力的一种书面协议。 二、国际税收协定的分类 1、以涉及主体为标准，分为双边税收协定和多边税收协定； 2、以涉及的内容为标准，分为一般税收协定和特定税收协定。 三、国际税收协定的主要条款 1、关于确定缔约国之间国家关系原则的协定； 2、关于建立缔约国之间外交和领事关系的协定； 3、关于缔约国之间签订的商业协定； 4、某些特殊类型的国际协定。 四、国际税收协定的目的 1、协调缔约国之间的税收管辖权，规定各自能接受的减除国际重复征税的方法； 2、规定缔约国之间相互交换税收情报的义务，协同防止国际逃税； 3、规定缔约国之间相互对等的税收待遇。 五、国际税收协定的内容 1、协定的适用范围； 2、协定基本用语的定义 3、各类所得和一般财产的规定 4、明确国际重复征税的减