进料、来料加工进料、来料加工.doc

1.某外贸进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司2009年5月份发生以下业务： (1)从飞鸿坯布厂（增值税一般纳税人）购进坯布20000米，取得增值税专用发票注明价款800万元，税额136万元。上列款项以银行存款支付，货物已验收入库。 (2)以进料加工贸易方式免税进口坯布2000米，组成计税价格折合人民币164万元，上列款项以银行存款支付，货物已验收入库。 (3)该公司将上列22000米坯布以委托加工方式委托兴海服装厂加工成服装，今公司财务部门接到坯布出仓单据。 (4)今取得该厂开来的增值税专用发票：该批委托加工的服装加工费为400万元，税款68万元。以银行存款支付上列款项后将加工完毕的服装验收入库。 (5)该公司于8月份根据出口合同将该批服装全部向美国客户出口，出口销售额折合人民币1775万元。当商品装船后，今由公司业务部门向银行办理交单手续，财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。 (6)该公司根据税法规定，收齐有关单证并经信息核对无误后，向所在地退税机关申报办理出口退税。坯布的退税率为15%，服装的退税率为17%。 (7)今收到税务机关退还的出口退税款。 要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。（16分） （1）借：在途物资—坯布800(万元) 借：应交税费—应交增值税（进项）136(万元) 贷：银行存款936(万元) 借：库存商品—坯布800(万元) 贷：在途物资—坯布800(万元) (2) 借：在途物资—进口商品—坯布164(万元) 贷：银行存款164(万元) 借：库存商品—进口商品—坯布164(万元) 贷：在途物资—进口商品—坯布164(万元) (3) 借：委托加工物资—服装964(万元) 贷：库存商品—坯布800(万元) —进口商品—坯布164(万元) (4) 借：委托加工物资—服装400(万元) 贷：银行存款400(万元) 借：库存商品—服装1364(万元) 贷：委托加工物资—服装1364(万元) (5) 借：应收账款—应收外汇账款1775(万元) 贷：主营业务收入—自营出口销售收入1775(万元) 借：主营业务成本—自营出口销售成本1364(万元) 贷：库存商品—服装1364(万元) (6) 借：其他应收款—应收出口退税120(万元) 借：主营业务成本—自营出口销售成本16(万元) 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）120(万元) —应交增值税（进项税转出）16(万元) (7) 借：银行存款120(万元) 贷：其他应收款—应收出口退税120(万元) 2.B外贸进出口公司为一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。本期有以下进料加工复出口业务： （1）以进料加工复出口(有进出口对口合同）的贸易方式进口服装面料5万米，CIF价9万美元，款项以外汇银行存款支付，当日即期汇率为1美元=7.50元 （2）海关按85%的比例减免进口环节的关税及增值税，关税税率为20%，增值税税率17%，该批进口面料当日验收入库，以银行存款支付关税及增值税。 （3）B外贸进出口公司以作价加工方式将该批面料作价给A工厂，开出的增值税发票价款700000元，增值税税款119000元，合计819000元，上列款项尚未收到。 （4）A工厂将完工的服装作价回销给B外贸进出口公司，开出的增值税发票价款900000元，增值税税款153000元，合计1053000元，上列款项B外贸进出口公司尚未支付。 （5）B外贸进出口公司将该批服装全部报关复出口给外商，外销价为FOB 140000美元，出口款项尚未收到，同时结转该批服装的外销成本。当日即期汇率为1美元=7.65元 要求：根据以上资料，编制B外贸进出口公司必要的会计分录。（18分） （1）借：在途物资-进料加工 90000 7.50 675000 贷：银行存款-美元户 90000 7.50 675000 （2）借：应交税费-应交关税 20250（90000×0.15×7.50×20%） 借：应交税费-应交增值税 17728.88[（675000+20250）×17%×15%] 贷：银行存款 37978.88 借：在途物资-进料加工 20250 贷：应交税费-应交关税 20250 借：原材料 695250（675000+20250） 贷：在途物资-进料加工 695250