预算部分演示..pptVIP

[本章重点与难点] 1、全面预算的含义2、全面预算体系的内容3、全面预算的编制程序4、编制预算的具体方法及其特点 完整的全面预算应包括经营（业务）预算、财务预算及专门决策预算三个部分： 1.经营（业务）预算： （1）销售预算 （2）生产预算： 直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成品存货预算 （3）销售成本预算 （4）销售及管理费用预算 2.专门决策预算 （1）资本支出预算 （2）一次性专门业务预算：根据特定的投资筹资项目编制 3.财务预算 （1）现金预算表（2）预计损益表 （3）预计资产负债表 上 下 结 合 预 算 编 制 流 程 图 企业预算编制中的重点问题： 1.公司预算管理委员会如何制订战略方针与目标 2.公司预算管理委员会、预算办公室和审计中心审核预算的内容 3.预算编制指南 2.企业如何编制预算？ 固定预算是一种最基本的全面预算编制方法，该方法所涉及到的各项预定指标均为固定数据。这种预算方设法也叫静态预算。 假定该公司并未达成生产BMB10.000件的目标。该公司仅生产BMB9，400件，倘若该公司采行静态预算，则绩效报告如下表： [注]：U代表不利差异，F代表有利差异 表中成本差异没什么用途，因为这项比较并不是以同一业务水准为基础而作比较。静态预算的唯一优点仅是衡量生产控制是否能达成，该表的第一行资料，即是有关生产主管是否达成生产控制的职责。由该报告中显示SNOOPY公司当月并未达到生产控制的要求，该公司的生产与生产目标尚差600件。 弹性预算法运用的两种形式： （1）公式法 按照变动成本法的要求，营业净利应该根据下列公式计算： 边际贡献额=销售量*单价-销售量*单位变动成本 营业利润=边际贡献额-固定成本总额 因此，企业可以根据预定的售价、单位变动成本和固定成本总额，按照上述公式的要求编制多种销售量水平的弹性利润预算，可用于利润的预测、控制和考核。 例：假设某企业的销售量水平为50、60、70、80件，单价为160元，单位变动成本为88元，固定成本总额为1200元。根据上述资料，采用公式法编制弹性利润预算. （2）比率法 在多品种生产的各品种单位售价和单位变动成本不相同的情况下，利用不变的变动成本率、边际贡献率及固定成本编制弹性利润预算的方法。 边际利润=销售收入×（1－变动成本率） 营业利润=边际贡献额-固定成本总额 例：按多种销售额水平采用比率法编制的弹性利润预算如下所示： 在比率法的弹性利润预算中，无论销售额为多少，有两个基本数据是不变的，一是变动成本率（60%），另一个是固定成本总额。 传统的费用预算是以现有的费用水平为基础，根据计算期内有关业务进行，这被称为增量预算。这是由于公司详细的专门知识和信息是自下而上的。企业的低层管理人员一般通过对当年预算的各个项目进行产量调整后，编制出下一年的预算。 其基本假定是：企业现有的每项活动都是企业不断发展所必须的；在未来会计年度内企业至少必须以现有费用水平继续存；现有费用已得到有效的利用；增加费用预算是值得的。由此可见，这种方法在指导思想上，以承认现实的基本合理性为出发点，从而使原来不合理的费用开支也会继续存在下去，甚至有增无减，造成资金的巨大浪费。 零基预算是在编制预算时，对预算支出均以零为基础，从实际需要与可能出发，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及数额大小，从而确定预算成本费用的一种预算方法。零基预算是对增量预算的改进。 零基预算针对传统预算的缺点进行改革，它要求对各个业务项目需要多少人力，物力和财力逐个进行估算，并说明其经济效果，在此基础上，按项目的轻重缓急性质；分配预算经费。 零基预算与传统预算方法相比，避免了原来不合理的费用开支对预算期费用预算的影响，因而具有能够充分合理、有效地配置资源，减少资金浪费的优点，特别适用于那些较难分辨其产出的服务性部门。 零基预算的不足: 业绩差的经理人员会认为零基预算是对他的一种威胁，因此拒绝接受； 工作量较大，费用较昂贵； 评级和资源分配具有主观性，易于引起部门间的矛盾； 易于引起人们注重短期利益而忽视长期利益。 滚动预算，也叫永续预算或连续预算，为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法。它与一般预算的重要区别在于其预算期不是固定在某一期间，它的预算期一般也是一年，但是每执行完1个月（或一个季度）后，就要将这个月或这个季度的经营成果与预算数相对比，从中找出差异及原因，并据此对剩余11个月（或三个季度）的预算进行