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第二章 财务报告呈报 现金流量表 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 现金流量表 一、现金流量表的性质和作用 二、现金流量表的编制基础 三、现金流量表的格式、结构和内容 四、现金流量表的呈报 五、现金流量表的简析 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、现金流量表的性质和作用 1、概念 　 现金流量表（Cash Flow Statement）,是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物变动情况的会计报表。它反映企业报告期内现金和现金等价物的流入和流出信息，揭示企业获得现金和现金等价物的能力。 　 资产负债表和利润表已经从静态和动态两个方面分别反映了企业的财务状况和经营成果，为什么还要现金流量表这第三张报表？ Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、现金流量表的性质和作用 ２、作用 　　现金流量表有这样几个作用：预计未来现金流量，评价企业经营决策，揭示企业支付股利和还本付息的能力，说明净利润与现金变动的关系等。 　　 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、现金流量表的编制基础 现金流量表的编制基础包括现金、现金等价物和现金流量。 1.现金 　　现金，是指企业的库存现金和可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、现金流量表的编制基础 2.现金等价物 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 现金等价物虽然不是通常意义上的现金，但由于其支付能力与现金差别不大，可视为现金。所以，在现金流量表中现金的概念包含了现金等价物。现金等价物范围的确定是企业的一项会计政策，必须在报表附注中加以说明。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、现金流量表的编制基础 3.现金流量 现金流量，是指某一段时间内企业现金流入和流出的数量。现金流入量与现金流出量的差额是现金净流量。在现金流量表中分别揭示企业每一类活动的现金流入量和流出量及其净流量，并汇总揭示企业总现金的净增减变动情况，可以反映企业的经营状况、资金紧缺情况、企业的偿债能力、现金获取和应用水平等。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、现金流量表的编制基础 4.影响现金流量的因素 　　 并不是所有的交易或事项都会影响现金流量，只有现金项目与非现金项目之间的增减变动会影响企业的现金净流量； 现金各项目之间的增减变动（如从银行提现，以现金购买两个月到期的债券等）以及非现金各项目之间的增减变动（如用固定资产对外投资等）不会影响现金流量的增减变动。但是非现金各项目之间的增减变动虽然不影响报告期的现金净流量，但有些会影响未来的现金流量，所以，属于重要的筹资或投资活动的非现金各项目之间的增减变动，要在现金流量表的补充资料中单独揭示。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose P