[第二章负债3.税费.pptVIP

第四节 应交税费 一、应交税费概述企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。 二、应交增值税 （一）增值税概述 含义：增值税是指对我国境内销售货物、进口货物、或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。 1.进项税额 企业购入货物或接受劳务必须具备扣税凭证，其进项税额才能予以扣除：增值税专用发票；完税凭证；购进免税农产品或收购废旧物资，按照税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率（13%、10%）计算进项税额，并以此作为扣税和记账的依据；运输费，在没有取得增值税专用发票的情况下，也允许按照一定比例（现7%）进行抵扣 （1）增值税可以抵扣的 注：接受投资时若有扣税凭证也可以抵扣增值税 借：库存商品、原材料 （公允价） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 ②购进免税农产品 按照买价和规定的扣除率（13%）计算进项税额，并准予从企业的销项税额中抵扣。 【例2-32 】A商场购入免税农产品一批，价款l00 000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。 （2）增值税不能抵扣的直接将增值税额计入购入货物及接受劳务的成本。 借：固定资产、工程物资、材料