(精)中财第二章货币资金.pptVIP

（2）票据到期承兑人无力支付票款 此时,将应收票据的到期值转为应收帐款,转帐后,可计提坏帐准备. 上例1: 借:应收帐款 117000 贷:应收票据 117000 上例2： 借:应收帐款 505000 贷:应收票据 502500 财务费用 2500 3.3.4、应收票据未到期背书转让的核算 例3： 企业将原来因销售商品收到的商业汇票一张抵过去购买材料的欠款20000元. 借:应付帐款 20000 贷:应收票据 2000 3、应收票据特殊业务 ——应收票据的贴现 3.1性质 贴现就是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行,银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息,然后将余额付给持票人,作为银行对企业的短期贷款. 可见,票据贴现实质上是企业融通资金的一种形式. 3.2应收票据贴现的计算 由于贴现净额=票据到期值-贴现息 分步计算如下： 第一步：计算票据的到期值 票据到期值=票据面值(1+票据利息×票据时间) 第二步：计算贴现期 贴现期=银行的持票时间 =贴现日起到票据到期日止的时间 =票据时间-企业的持票时间 第三步：计算贴现息 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 第四步：计算贴现净额 贴现净额=票据到期值-贴现息 3.3应收票据贴现的会计处理 3.3.1 票据贴现时: 贴现净额﹤票据面值 借:银行存款(贴现净额) 财务费用 贷:应收票据(面值) 贴现净额﹥票据面值 借:银行存款(贴现净额) 贷:应收票据(面值) 财务费用 3.3.2. 贴现的票据到期时 (1)承兑人支付票款,我方不作帐务处理; (2)承兑人无法支付票款,银行将已贴现的票据退回申请 贴现的企业,同时从贴现企业的帐户中将票款划回. 贴现企业付款后,应按应付票据本息: 借: 应收帐款 贷: 银行存款 贴现企业如无款支付,银行将其作为逾期贷款处理 借: 应收帐款 贷: 短期借款 二 应收帐款 (一)、 应收账款概述 1 应收账款的确认 1.1、概念：企业因销售商品、对外提供劳务等而形成的 债权. 1.2、时间：应收账款应于收入实现时确认。 1.3、范围： （1）因销售活动而形成的债权，不包括收取职工的欠 款，应收债权人的利息等其他应收款； （2）应收账款是流动资产性质的债权，不包括长期债 权； （3）应收账款指本企业应收客户的款项，不包括本企 业付出的各类存储保证金。 2 应收账款的计价 一般情况下,按实际发生额（历史成本）计价,特 殊情况下考虑商业折扣和现金折扣的影响. 2.1 商业折扣: 为鼓励客户多购商品而给予的优惠.常用百分比 表示, 如25%,该折扣不单独作帐务处理. 2.2 、 现金折扣: 为鼓励客户早日付款而给予客户的优惠,常用分子/分母 的关系表示：2/10、1/20、n/30，该折扣要进行帐务处理，方 法有总价法和净价法两种，我国会计制度规定用总价法。  （二）、 应收账款的核算 1 核算帐户 借 应收帐款 贷 发生时 收回时 余额 2 应收帐款的核算 2.1 无商业折扣的情况下，按应收账款的全部金额入账。 2.2 在存在商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后的金额入账。 2.3 在存在现金折扣的情况下，可采用总价法或净价法核算（制度要求总价法）. 应收帐款的总价法 1. 基本做法: 将未扣减现金折扣前的金额,作为应收帐款的入帐金额,给予的现金折扣,从融资的角度出发,属于理财费用,作财务费用处理. 2. 实例: 销售商品一批，售价200000元,增值税17%，付款条件为:2/10,n/30.