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购货与付款循环的审计 购货与付款循环审计的目标与范围 购货与付款循环的内容 购货业务：请购—订购—验收—储存—付款 包括：发出订货单，组织采购，验收货物，编制验收报告，确认与记录购入的货物与应付账款，支付货款等。 交易方式：现购（现金）和赊购（信用）。 购货与付款循环审计的目标 存在或发生，完整性，所有权，购货价格的合理性，截止日期的恰当性，余额的正确性，披露的充分性。 购货与付款循环审计的范围 购货与付款循环的内部控制 购货与付款循环中主要业务活动 请购商品和劳务 编制连续编号的订购单 选择供应商 验收商品 储存已验收商品 编制付款凭单 确认与记录负债 支付负债 记录现金、银行存款支出 购货与付款循环对应的凭证和记录 主要有：请购单（商品制造、资产使用部门人员填写）、订购单（采购部门人员填写）、验收单（收到时填写）、卖方发票（供应商填写）、付款凭单（采购方的应付凭单部门编制，是企业内部记录和支付负债的授权证明文件）、卖方对账单（供货方按月编制）、应付账款明细账、现金日记账、银行存款日记账、支票、转账凭证等。 购货与付款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录 主要业务活动 对应的凭证和记录 相关的主要部门 相关的认定 重要控制点 1、请购商品和劳务 请购单 仓库、有关部门 请购单不编号，但要经过签字批准 2、编制订购单 订购单 采购部门 完整性 订购单预先编号，送至供