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§4.1 营业税基本原理 §4.1 营业税基本原理 房地产公司自建写字楼18万平方米，工程成本每平方米2000元，售价每平方米3600元。当年销售自建写字楼10万平方米；将0.5万平方米自建写字楼无偿赠送给乙单位。计算该房地产公司应缴纳的营业税（当地营业税成本利润率为10%）。 解析： （1）计算该房地产公司当年应纳建筑业营业税：　　 应纳建筑业营业税＝2000×（10＋0.5）×（1＋10%）÷（1－3%）×3%＝714.43（万元） （2）计算该房地产公司当年应纳销售不动产营业税：　　 销售不动产的营业税 ＝3600×（10＋0.5）×5%＝1890（万元） 【例4-8·计算题】 §4.1 营业税基本原理 下列各项中，应计入营业税计税依据的有（　 ）。　A.总承包额中的分包额　B.通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款　C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款　D.建筑工程所使用的建筑材料价款 　　　 [答案]CD 【例4-9·多选题】 §4.1 营业税基本原理 （4）纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为以及财政部、国家税务总局规定的其他情形的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额作为营业税的计税依据。 （5）纳税人从事装饰劳务的，其营业额为提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用。 （6）建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除。 （7）施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢攻费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。 §4.1 营业税基本原理 某建筑公司于2008年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。计算该项工程建筑公司应纳营业税的营业额？ 解析： 营业额=2 200+3+2 875=5 078（万元） 【课堂练习2】 §4.1 营业税基本原理 【练习·单选题】某建筑公司在2009年取得一项工程收入500万元，包括工程原材料及其他材料价款30万元；另工程完工后取得建设单位奖励款20万元；另承包一项工程，工程总承包额3000万元，将其中的部分工程600万元分包给另一建筑企业。该公司2009年应纳营业税为（ ）万元。 A.86.1 B.105.6 C.88.5 D.87.6 【答案】D 【解析】工程原材料及其他材料价款30万元已在工程价款内，故不需要再单独计算营业税；另外取得的奖励款20万元应计算营业税；分包出去的600万元工程应由对方缴纳，该公司应纳的营业税=（500+20）×3%+（3000-600）×3%=87.6万元。 §4.1 营业税基本原理 （8）纳税人采取清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额。 §4.1 营业税基本原理 3、金融保险业 （2）金融企业经批准从事融资租赁业务：以纳税人向 承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额以直线法折算出本期的营业额。 　（1）一般贷款业务、典当、金融经纪业等中介服务：以取得的利息收入全额或手续费收入全额确认为营业额（包括加息、罚息）。 §4.1 营业税基本原理 3、金融保险业 （3）金融商品转让业务：从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。 （不包括非金融机构和个人） 卖出价：是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金； 买入价：是指购进原价，不得包括购进金额商品过程中支付的各种费用和税金。 同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍有负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍然出现负差的，不得转入下一个会计年度。 §4.1 营业税基本原理 某银行第二季度买卖企业债券出现负差55万元； 第三季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费 0.7万元；第三季度转让企业债券取得收入690万元，在转让 企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第三季度 上述业务应纳营业税税额（ 　 ）万元。 【例4-10·单选题】 A.3.55 B.3.53C.3.59 D.6