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第十章 会计核算程序 第十章 会计核算程序 [学习目的] 会计核算程序是从取得原始凭证到编制会计报表的一系列会计核算工作的方法和步骤。通过学习，要求了解会计核算程序的意义和基本程序，明确各种会计核算程序的核算要求、步骤和使用范围，掌握按不同单位的具体情况设置会计核算程序的基础知识和操作技能。 本　章　内　容 第一节 会计核算程序概述 第二节 记账凭证会计核算程序 第三节 科目汇总表会计核算程序 第四节 汇总记账凭证会计核算程序 第五节 多栏式日记账核算程序 第一节 会计核算程序概述 一、会计核算程序的意义 　会计核算程序也称会计核算程序，是指记账和产生会计信息的步骤和方法。其基本内容包括填制会计凭证，根据会计凭证登记各种账簿，根据账簿记录提供会计信息这一整个过程的步骤和方法。在会计工作中，不仅要了解会计凭证的填制、账簿的设置和登记以及会计报表的编制，还必须明确规定各种会计凭证、各种账簿和会计报表之间的关系，把它们科学地组织起来，使之构成一个有机的整体。而凭证、账簿和报表之间的一定的组织形式，就形成了不同的会计核算程序。 第二节 记账凭证会计核算程序 一、记账凭证会计核算程序的特点和核算要求 　记账凭证会计核算程序是最基本的会计核算程序，其他各种会计核算程序基本上都是在它的基础上发展形成的，其特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。采用记账凭证会计核算程序时，一般设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账。日记账和总分类账一般采用三栏式。明细分类账可以根据需要采用三栏式、数量金额式和多栏式。记账凭证可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，也可以采用一种通用的记账凭证格式。 （5）9日，以银行存款支付A产品广告费200元。 （6）10日，自银行提取现金20 000元，准备发放职工工资。 （7）11日，以现金20 000元发放本月职工工资。 （8）31日，结转本月应付职工工资20 000元，其中A产品生产工人工资10 000元，车间管理人员工资6 000元，厂部管理人员工资4 000元。 （9）31日，按职工工资总额的14%提取职工福利费。 （10）31日，提取本月固定资产折旧3 000元，其中：生产车间固定资产折旧2 000元，行政管理部门固定资产折旧1 000元。 （11）31日，结转本月产品负担的制造费用。 （12）31日，本月A产品全部完工，结转完工产品成本。 （13）31日，结转已售产品成本（单位成本93元）。 （14）31日，将本月“管理费用”、“营业费用”、“主营业务成本”结转至“本年利润”账户。 （15）31日，将“主营业务收入”结转至“本年利润”账户。 （二）根据资料，按时间顺序填制记账凭证 详见表10-2。 第三节 科目汇总表会计核算程序 一、科目汇总表会计核算程序的特点和核算要求 　科目汇总表会计核算程序的特点是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。科目汇总表又称记账凭证汇总表，是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用的记账凭证，按照相同的账户归类，定期汇总计算每一账户的借方发生额和贷方发生额，并将发生额填入科目汇总表的相应栏目内。对于现金账户和银行存款账户的借方发生额和贷方发生额，也可以直接根据现金日记账和银行存款日记账的收支合计数填列，而不再根据收款凭证和付款凭证归类汇总填列。科目汇总表可以每月汇总一次，编制一张，也可以5天或10天汇总一次，每月编制几张。科目汇总表的一般格式如表10-8所示。 （4）根据各种记账凭证，定期编制科目汇总表。 （5）根据科目汇总表登记总分类账。 （6）按照对账要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对。 （7）期末根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 第四节 汇总记账凭证会计核算程序 一、汇总记账凭证会计核算程序的特点和核算要求 　汇总记账凭证会计核算程序的特点是根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。 　采用汇总记账凭证会计核算程序时，其账簿设置、各种账簿的格式以及记账凭证的格式与记账凭证会计核算程序基本相同，另外增设汇总记账凭证。 　汇总记账凭证也是一种记账凭证，它是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期（一般为每隔5天或10天）汇总编制而成，其种类可分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 （二）汇总付款凭证 　汇总付款凭证是根据现金和银行存款付款凭证汇总编制而成的。编制时，汇总付款凭证应按现金账户、银行存款账户的贷方设置，并按其对应的借方账户归类汇总。月终时，结计出汇总付款凭证的合计数，分别记入现金、银行存款总分类账户的贷方以及各对应账户的借方。 　在填制时，应注意现金和银行存款之间的相互划转业务，如果同时填制收款凭证和付款凭证，汇总