初级会计实务串讲二-PPT课件分析.ppt

* 单选3 【单选】甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4000万元，发行总额16000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（ ）万元。 A.4000 B.11680 C.11760 D.12000 五星好评时间 * 单选3答案 【答案】B 【解析】 借：银行存款 16000 贷：股本 4000 资本公积——股本溢价 12000 借：资本公积——股本溢价 320 贷：银行存款 320 五星好评时间 * 多选4 下列各项中，应计入资本公积的有（　）。　　A.交易性金融资产的公允价值变动　　B.投资者超额投入的资本　　C.股票发行的溢价　　D.可供出售金融资产的公允价值变动 五星好评时间 * 多选4答案 【答案】BC 【解析】A记入“公允价值变动损益”科目，D记入“其他综合收益”科目。 五星好评时间 * 多选5 下列各项中，属于资本公积来源的有（　）。　　A.盈余公积转入　　B.其他资本公积　　C.资本溢价或股本溢价　　D.从企业实现的净利润中提取 五星好评时间 * * 应付职工薪酬-货币性职工薪酬-短期带薪缺勤 短期带薪缺勤，是指职工虽然缺勤但企业仍向其支付报酬的安排，包括年休假、病假、婚假、产假、丧假、探亲假等。 对于职工带薪缺勤，企业应当根据其性质及职工享有的权利，分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤两类。 如果带薪缺勤属于长期带薪缺勤的，企业应当作为其他长期职工福利处理。 课堂纪律 * * 短期带薪缺勤 累积带薪缺勤，是指带薪权利可结转下期带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。 企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时。 （休息了，不扣工资；没休息，可结转下期。）书中例题会了即可 借：管理费用等 　　贷：应付职工薪酬——带薪缺勤一短期带薪缺勤一累积带薪缺勤　 课堂纪律 非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消， 并且职工离开企业时也无权获得现金支付。 （有权不用，过期作废。） 我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。 （该休不休，不会结转以后年度补，也不发工资，会计不做账！）（自愿，免费。） * * 应付职工薪酬-账务处理-非货币性职工薪酬 课堂纪律 情形一 会计分录 以其自产产品作为非货币性福利发放给职工 计提时： 借：管理费用等（公允价值+增值税） 贷：应付职工薪酬——非货币性职工福利 发放时： 借：应付职工薪酬——非货币性职工福利 贷：主营业务收入（公允价值，售价） 应交税费——应交增值税（销项税额） 同时结转成本： 借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 【提示】认为企业把商品卖了，再把卖商品的钱发给职工。 * * 应付职工薪酬-账务处理-非货币性职工薪酬 课堂纪律 情形二 会计分录 企业将自有的房屋、汽车等资产无偿提供给职工使用 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬——非货币性职工福利 同时： 借：应付职工薪酬——非货币性职工福利 贷： 累计折旧 情形三 会计分录 企业将租赁的房屋、汽车等资产无偿提供给职工使用 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬——非货币性职工福利 同时： 借：应付职工薪酬——非货币性职工福利 贷： 银行存款 第四节 应交税费 主讲老师：海伦 上周知识回顾 * 税金 营业税金及附加 6 税 1 费 ： 消费税、营业税、资源税、土地增值税、出口关税、城市维护建设税、 教育费附加 不得扣除的税金 增值税、企业所得税 入管理费用的税金 房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税（房车地印） 入成本，分摊扣除 进口关税、车辆购置税、契税、耕地占用税、不得抵扣的增值税 通过损失扣除 购进货物发生非正常损失（管理不善等）的增值税进项税额转出 * * 销项税额-视同销售（重点） 课堂纪律 1、将自产或委托加工的货物用于非应税项目 确认销项税额 不确认收入 2、将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费 确认销项税额。 确认收入，结转成本。 3、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户 4、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 5、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 确认销项 不确认收入 * * 认识一般纳税人增值税专栏-出口退税(了解） 企业出口产品按规定退税的，按应收出口退