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[账务处理举例
某企业第一年末应收账款余额为1,000,000元，提取坏账准备的比例为3‰， 第二年发生坏账损失6,000元，年末应收账款余额为1,200,000元， 第三年已冲销的上年乙单位应收账款5,000元又收回，期末应 收账款余额1,300,000元，试作各年度有关分录。 第一年：计提额＝1000000×３‰＝3000 ??????????? 借：资产减值损失?? 3000 ??????????????? 贷：坏账准备?3000 第二年：发生坏账时??? ??????????借：坏账准备??? 6000 ?????????????贷：应收账款──6000 ??? 年末计提坏账? 计提额＝1,200,000×3‰－（3,000－6,000）＝6,600 ??????????? 借：资产减值损失 ???6600 ??????????????贷：坏账准备??? 6600 第三年??? 收回坏账? Ａ．对已确认坏账的更正，作确认坏账时相反分录： ????????????? 借：应收账款?? 5000 ?????????????????贷：坏账准备??? ??????5000 Ｂ．应收账款收回 ????????????? 借：银行存款??? 5000 ????????????????贷：应收账款??? 5000 计提坏账??计提额＝1,300,000×3‰－（3,600＋5,000）＝4,700 ????????????? 借：坏账准备??? 4700 ????????????????? 贷：资产减值损失?? 4700 企业有旧厂房一幢，原值500 000元，已提折旧450 000元，因使用期满经批准报废。在清理过程中，以银行存款支付清理费用12 700元，变卖收入66 800元存入银行。编制会计分录如下： 借：固定资产清理 50000 累计折旧 450000 贷：固定资产 500000 发生清理费用： 借：固定资产清理 12700 贷：银行存款 12700 收到清理收入： 借：银行存款 66800 贷：固定资产清理 66800 结转清理收益 借：固定资产清理 4100 贷：营业外收入 4100 企业有旧厂房一幢，原值500 000元，已提折旧450 000元，因使用期满经批准报废。在清理过程中，以银行存款支付清理费用12 700元，变卖收入56 800元存入银行。编制会计分录如下： 借：固定资产清理 50000 累计折旧 450000 贷：固定资产 500000 发生清理费用： 借：固定资产清理 12700 贷：银行存款 12700 收到清理收入： 借：银行存款 56800 贷：固定资产清理 56800 结转清理损失 借：营业外支出 5900 贷：固定资产清理 5900 案 例 例33：企业销售甲材料，获得价款100 000元，增值税17000元。款项已存入银行。 借方科目： 银行存款 收 款 凭 证 2009年12 月31 日 收 字第007号 摘 要 销售材料 合 计 贷 方 科 目 一 级 科 目 其他业务收入 应交税费 二级或明细科目 应交增值税（销项税额） 金 额 100 000 17000 117 000 记 账 √ ? Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 案 例 例34：企业结转上项甲材料实际成本80 000元。 转 账 凭 证 2009 年12 月31 日 转 字第0016号 摘 要 结转售出非专利成本 合 计 一 级 科 目 其他业务成本原材料 二级或明细科目 甲材料 借方金额 80 000 80 000 贷方金额 80 000 80 000 记 账 √ √ √ Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd
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