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金融企业会计 第一章 金融企业会计概论 教学目的与要求： 通过本章讲授，要求学生了解金融机构体系的构成和金融会计的对象；掌握金融企业会计的概念和特征，了解金融企业会计的核算原则及其会计工作组织。 一、金融企业 商业银行 商业银行是通过吸收存款、发放贷款和转账结算等金融业务获取利润的企业法人。 我国商业银行，实行自主经营、自负盈亏、自担风险和自我约束的经营机制。它以获取利润为经营目标，以效益性、安全性、流动性为经营原则，并根据《中华人民共和国商业银行法》和《中华人民共和国公司法》的规定，主要经营如下业务：吸收存款、发放贷款、办理国内外结算、办理票据贴现、发行金融债券、代理发行、代理兑付和承销政府债券，买卖政府债券，从事同业拆借，买卖、代理买卖外汇，提供信用证服务及担保，代理收付款项及代理保险业务，提供保管箱服务等。 二、金融企业会计 一、金融企业会计基本假设 二、金融企业会计基础 一、资产 二、负债 三、所有者权益 四、收入 五、费用 六、利润 资料链接：金融工具会计准则与《金融企业会计制度》比较的主要差异 在新会计准则体系中，针对商业银行的会计准则主要是：《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号—金融资产转移》、《企业会计准则第24号—套期保值》、《企业会计准则第37号—金融工具列报》等四个金融工具会计准则，与《金融企业会计制度》比较，主要差异如下: 一是在资产、负债分类方面。按照新会计准则，则是先按照金融性质对资产、负债进行分类，资产分为金融资产和非金融资产，负债分为金融负债和非金融负债，然后对金融资产和金融负债再按持有意图进行分类，金融资产分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等四类;金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。资产与负债分类一经确定，不得随意变更。 二是在计量属性方面。《制度》对金融资产、金融负债的初始计量、后续计量都采用成本法计量，而新准则对金融资产、金融负债的初始计量采用公允价值计量、后续计量分别采用公允价值、摊余成本计量。采用摊余成本计量的金融资产、金融负债按实际利率法计算摊余成本。 三是在减值准备计提方面。新准则改变了原来《金融企业会计制度》贷款按“五级分类”计提减值准备的做法，避免人为因素对减值准备计提额的影响。新的资产减值准备的计提标准是以资产的未来现金流量折现值或可收回金额与帐面价值相比较来确定减值的金额，这样可以提供更准确的的信息，更真实的反映贷款的市场价值。 四是在表内核算方面。由于衍生金融工具具有不确定性，按照《制度》的规定，在进行会计核算时只作为表外项目加以披露，但是随着衍生金融工具的迅速发展，表外处理已不能全面准确地反映交易风险，因此，把衍生金融工具纳入表内能够为利益相关者提供有用的信息。 【实例专栏】 银行职员揽储不成反被告 某银行职工华某为完成揽储任务，于××年3月领出定期存单1份，存单已盖好该储蓄所业务专用章。当月，华某找到邮电支局办理储蓄业务的“哥们儿”鲁某帮助组织存款，鲁某言称等些日子给办，现在没有存款。华某将随身带来的空白存单给了鲁某1份，鲁要求华：“那你签个字。”华顺手从桌上拿过一支圆珠笔，大笔一挥，在出纳栏里签上了自己的大名。5月，因未搞到存款，华某找到鲁某索要空白存单，鲁某说已经扔了，华某信已为真。次年3月，鲁某遗孀李某及其兄来找华某，华某说没有这回事，李某随后向法院起诉。围绕存单是否有效，法庭双方律师经过艰苦的调查取证，最后法院依法判决李某所持定期储蓄存单无效。 案例讨论： 1．该起储蓄纠纷案发生的主要原因是什么？ 2．银行应如何防范此类案件？ 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第一章 金融企业会计概论 第三节 金融企业会计对象及其要素 (三)商业银行的收入 利息收入 手续费及佣金收入 投资收益 汇兑收益 其他业务收入 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 金融企业会计 第一篇 基本理论与核算方法 第一章 金融企业会计概论 第三节 金融企业会计对象及其要素 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 (一)费用的定义 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 金融企业会计 第